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小微企业税收政策执行探究 　　[摘 要]我国社会和国民经济的发展离不开小微企业。为了扩大就业，维持经济增长速度，必须关注小微企业的发展。因此，国家出台一系列税收政策，但在执行过程中，却出现难以避免的问题。文章主要剖析小微企业税收政策执行过程中存在的问题，并提出相关的建议 [关键词]小微企业；税收政策执行；指产权；经营权 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.01.138 1 小微企业概述 “小微企业”的概念，目前主要是指产权和经营权高度统一、主营业务单一、经营规模和人数较少的经济组织。2011年6月，工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定了《中小企业划型标准规定》，对中、小、微企业标准进行详细划分。如工业企业，微型企?I为从业人员20人以下或年营业收入300万元以下，其他行业大多是10人以下为微型企业 2 小微企业税收政策执行存在的普遍问题 通过问卷调查法和文献分析法，笔者归纳出当前小微企业税收政策执行中存在三个方面的问题：政策本身、税务机关执行部门和纳税人 2.1 政策本身 我国针对小微企业的税收优惠政策的体系并不完善，仍存在不足之处，体现在如下几个方面 2.1.1 税收政策优惠力度较小 小微企业相关的税收优惠政策内容，反映出其优惠方式较为单一，主要体现形式是降低税率和减免税。并且，覆盖面较小，多局限于企业所得税，其他税种涉及较少 2.1.2 税收政策缺乏全面性和整体性 小微企业的税收优惠政策较多应用于当时的经济发展情况，很少涵盖对未来的经济发展形势。并且，小微企业的税收政策通常孤立于其他公共政策，没有和其他相关法律结合，缺乏整体性 2.1.3 税收政策缺乏权威性和稳定性 小微企业的税收政策一旦与相关的法律法规相违背，便处于下风，服从于相关法律法规。并且，其体现形式大多是一般性的文件通知，对执行人员的威慑力较小，缺乏稳定性 2.2 税务机关执行部门 税务机关内部管理体制对税收政策执行的质量产生很大影响。然而，当前我国税务机关执行部门普遍出现显著问题，对小微企业税收政策执行带来了阻碍 2.2.1 执行部门机构设置不合理 主要体现在未专门为小微企业设立税收管理处。与此同时，有关票证的管理，程序复杂繁琐，涉及多个部门机构，不便协调，也不便问责 2.2.2 监测、评价体系不完善 税务机关缺乏关注监测机制的建立，对执行结果的绩效管理缺乏及时性的跟踪评价。因此，难以及时发现执行结果中存在的不足并进行整改，也不利于形成良好的税收政策执行经验，指导政策再执行 2.2.3 税收政策执行人员的水平能力 税收政策执行人员的水平能力大致分为三类：政治素质、法律素质和税收技术水平 由于我国缺乏税收专业人才，税务机关所招募的执行人员的综合能力较差，有关税务技能只掌握皮毛，同时，相关的政治、法律素养相当缺乏。存在的普遍现象是税务机关的执行人员执行税收政策时无依据可循，在按部就班的同时，缺乏对最新政策的关注，不利于相关工作的调整。在执行政策时通常凌驾于法律之上，给税收政策执行工作带来阻碍 2.3 纳税人本身存在的问题 部分小微企业的纳税人的文化水平较低，对于政治、法律的理解和掌握能力较差。同时，由于小微企业经营规模小，缺乏专业的财务会计方面的人才，并且，因资金不足而无法聘请高水平的专业技术顾问。关于税收政策的执行，多数事务是自己全程包办，容易由于经验不足而影响了税收政策执行的质量 另外，部分小微企业的纳税人缺乏对自身利益的表达能力。一旦本该属于他们享受到的优惠政策却没享受到，他们却不懂得运用法律的武器来捍卫自己的权利，并因此缺乏对税收政策的执行产生威慑力。另外，理解政策的水平不足。纳税人对许多明文规定的税收政策感到陌生，更不要提它的相关优惠政策，因此有很多优惠政策并没有得到推行，使其失去了制定的意义和价值 2.4 社会环境 2.4.1 社会心理环境 由于税款的收支情况不透明，使得老百姓并不明白税款的使用情况，难以理解税收的精髓是“取之于民，用之于民”。因此，纳税人从心理上抗拒纳税，容易出现偷税、漏税的现象，对税收的征管带来了不利的影响 2.4.2 社会宣传力度不够 政府对于税收的宣传，多数是着重纳税义务，而忽略了纳税人应享有的权利。纳税人的积极性受挫，尤其是对于本来收入水平不高的小微企业纳税人而言，他们只看到税收给他们带来的负担。因此，小微企业纳税人对税收政策执行配合力度不够，进一步对税收政策的有效执行带来阻碍 另外，宣传形式的单一，影响了税收政策宣传的力度。市政府大多采用贴横幅的形式集中宣传，并未将税收政策普及千家万户 3 改进小微企业税收政策执行的对策