企业所得税本章主要内容共十节.doc

　企业所得税 　　◆ 本章主要内容：共十节　　　　第一节　概述　　第二节　纳税义务人与征税对象　　第三节　税率★　　第四节　应纳税所得额的计算★★　　第五节　资产的所得税处理★　　第六节　资产损失税前扣除的所得税处理★　　第节　应纳所得税额的计算★★　　第节　税收优惠★　　第节　特别纳税调整　　第十节　征收管理第一节　概　述（了解） 　　 一、企业所得税的特点： 特点 说明 　　1.以纯所得为征税对象 　　区别于以收入为对象 　　2.计税依据是计算得出的 　　计算复杂 　　3.纳税人和实际负担人一致 　　可以直接调节收入，体现国家政策，发挥调控作用 　　　　　、企业所得税的税制演变 时间 内容 备注 1991年4月1991年7月 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 外资合并 1993年12月1994年1月1日 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 内资合并 2007年3月16日2008年1月1日 《中华人民共和国企业所得税法》 内外资合并 第二节　纳税义务人与征税对象 　　　　一、纳税人　　在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。　　【提示】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。　　（一）居民企业　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　【提示1】我国判定居民企业的标准有两个：登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。　　【提示2】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。　　（二）非居民企业　　依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　上述所称机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：　　1.管理机构、营业机构、办事机构。　　2.工厂、农场、开采自然资源的场所。　　3.提供劳务的场所。　　4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。　　5.其他从事生产经营活动的机构、场所。　　二、征税对象　　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　（一）居民企业的征税对象　　（二）非居民企业的征税对象　　 纳税人 征税对象 居民企业 来源于中国境内、境外的所得 非居民企业 来源于中国境内的所得 （三）所得来源的确定　　1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。　　2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。　　3.转让财产所得：　　（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；　　（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；　　（3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。　　4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。　　5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。　　6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。　　【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（　）。　　A.销售货物所得　　　　B.权益性投资所得　　　C.动产转让所得　　　　D.特许权使用费所得『正确答案』D 　　第三节　税率 　　需要记忆 种类 税率 适用范围 基本税率 25% （1）居民企业（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的 两档优惠税率 减按20% 符合条件的小型微利企业 减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业 低税率 l0%税率 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的 　　　 第四节　应纳税所得额的计算（重点掌握） 　　　　应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损　　或：应纳税所得额＝会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额　　　　一、收入总额的确定：　　 收入总额内容 项目及重点 （一）一般收入的确认 9项，均重要 （二）特殊收入的确认 4项，注意第4项视同销售 （三）处置资产收入的确认 2项，区分内部处置与外部移送 （四）相关收入实现的确认 7项，以旧换新、商业折扣、买一赠一组合销售等收入确认 （一）一般收入的确认　　（1）销售货物收入；　　（2）劳务收入；　　（3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入；　　新增内容：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在