会计核算方法各项业务处理手续.ppt

2.特定凭证 定义：银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账 的各种专用凭证。 来源：开户单位提交 银行自行填制 典型凭证：支票、现金缴款单、进账单、联行 报单、银行汇票 格式：不固定，多数是一式数联套写 * * 第二章 基本核算方法 会计核算方法 各项业务处理手续 会计基本核算方法 设置会计科目 复式记账方法 审核和填制凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制会计报表 金融会计核算方法 1．按资产负债表的关系分： （1）表内科目 引起银行资产负债的的增减变化 （ 2）表外科目 不引起资产负债的增减变化，核算或有业务和承诺事项 第一节 会计科目 2．按资金的性质分： 资产类 负债类 ： 80%的资金来源 所有者权益类（央行无此类科目） 损益类 资产负债共同类：适合核算联行往来、同城票据核算、外汇买卖等业务。特点：余额为借贷双方轧差反映；余额为借贷双方同时反映，不得轧差。 典型科目：清算资金往来、辖内往来、外汇买卖等 二、排列顺序 按照资产负债管理、期限长短、利率高低、风险大小排列。 一、表内科目的记账方法 ——借贷记账方法 1、理论基础 2、记账符号 3、记账方向 4、记账规则 5、试算平衡 第二节 记账方法 二、表外科目的记账方法 ——单式收付记账方法 以“收入”、“付出”作为记账符号，对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。 核算对象：发放抵押贷款收取的抵押品；担保；国际结算中的保函及可撤消的信用证；承兑；贷款承兑；委托；与利率、汇率有关的事项；一些以控制为目的但需揭示的传统项目等。 三．运用举例 1．某储户将活期存款转为定期存款10 000元。 2．银行收兑黄金，计付现金18 000元。 3．某储户提取活期储蓄存款2 000元。 4．银行通过转账支付某单位的活期存款利息2 400元。 5．甲公司归还银行贷款利息3 000元。 6．经银行批准将资本公积400 000元转增资本。 7．某柜组领回重要空白凭证支票500本。 8．某企业购买支票10本 第三节 会计凭证（银行传票） 按来源和用途分 按形式分为 按格式和使用范围分类 原始凭证 记账凭证 单式凭证 复式凭证 基本凭证 特定凭证 会计凭证的分类 一、会计凭证的分类 目前金融企业会计凭证的划分主要是按格式和用途划分为基本和特定凭证。 1、 基本凭证 *定义：银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并以记账的凭证。 * 分类：按性质分为三大类 供银行内部使用，不对外销售和传递（故这类凭证也叫“传票”） 适用于现金收付业务和转账业务 四种： 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 一、基本凭证和特定凭证 供银行内部使用，不对外销售但可对外传递 适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务 两种： 特种转账借方传票 特种转账贷方传票 特定业务使用的凭证 四种： 表外科目收入传票 表外科目付出传票 外汇买卖借方传票 外汇买卖贷方传票 1、一般采用单式凭证 有利于会计核算；有利于凭证传递；有利于每日轧账；有利于凭证的装订和保管。 2、大量利用外来原始凭证代替记账凭证 减少印刷凭证的费用；减少重复劳动；减少在复制过程种所造成的差错 3、凭证传递的环节较多 二、特点 三、会计凭证的处理 （一）会计凭证的填制 1、会计凭证的基本要素 P25 2、会计凭证的填制要求 （二）会计凭证的审核 P26 （三）会计凭证的传递原则P27 会计凭证的填制要求 1、要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、字迹清楚 2、单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写 3、符号规定：#、@、 ￥ 、年/月/日，%、‰ 4、阿拉