反洗钱审计相关问题博弈分析.pdfVIP

20O7年第5期 经济经纬 ECONOMIC SURVEY No．5 20 反洗钱审计相关问题博弈分析 管亚梅 (南京财经大学会计学院，江苏南京210003) 摘 要：《反洗钱法》已经于2007年1月1日正式施行，为反洗钱审计提出了战略挑战。本文在全面界定了洗钱者、金融机构和 监管机关各自的成本和收益的基础上，采用博弈论方法，对审计人员参与反洗钱审计的相关问题进行了详尽剖析，同时指出了 反洗钱审计的理论基础和构建思路。 关键词：反洗钱审计；金融机构；监管机关；博弈分析 作者简介：管亚梅(1970一)，女，吉林九台人，南京财经大学会计学院副教授，江苏大学博士研究生，主要从事审计理论与实务 研究。 中图分类号：F239．4；F224．0 文献标识码：A 文章编号：1006—1096(2007)05—0092—04 收稿日期：2007—07—20 罪、黑社会性质的组织犯罪、走私犯罪的违法所得及其产生的 一 、 洗钱与反洗钱的成本收益函数分析 收益，为掩饰、隐瞒其来源和性质，有下列行为之一的，没收实 施以上犯罪的违法所得及其产生的收益，处五年以下有期徒 (一)洗钱者的成本收益函数分析 刑或者拘役，并处或者单处洗钱数额百分之五以上百分之二 1．洗钱者的收益界定：洗钱者的行为目标非常简单，就是 十以下罚金；情节严重的，处五年以上十年以下有期徒刑，并 尽可能低成本地洗钱以获取最大的收益。洗钱者一旦洗钱成 处洗钱数额百分之五以上百分之二十以下罚金。范围包括 功，其收益是非常可观的。据国际反洗钱会议公布的数据，全 (1)提供资金账户的；(2)协助将财产转换为现金或者金融票 世界每年的洗钱资金金额高达3万亿美元，相当于世界各国 据的；(3)通过转账或者其他结算方式协助资金转移的；(4) 生产总值的5％ ，全世界国际贸易总值的8％。近年来，随着 协助将资金汇往境外的；(5)以其他方法掩饰、隐瞒犯罪的违 经济、金融全球化步伐加快，跨境洗钱由发达国家逐渐向发展 法所得及其收益的性质和来源的。单位犯前款罪的，对单位 中国家蔓延，加之我国金融体系尚不健全，使得反洗钱工作13 判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员， 益面临着严峻的形势。据测算，中国内地每年通过地下钱庄 处五年以下有期徒刑或者拘役。 外逃的资本至少有2000亿元人民币，几乎抵消了年均225亿 手续费：洗钱者通过金融机构等载体进行转账等行为来 美元的对外贸易顺差。在这2000亿元外逃资本中，有1000 进行洗钱，需要向金融机构支付手续费。 亿元是外资企业为了逃税而转移的营业收入，剩下一半则是 操作成本：包括贿赂成本、粉饰成本等。为了能顺利洗 纯粹意义上的洗钱，其中走私收入约为700亿元，腐败收入约 钱，洗钱者有时候要拉拢、腐蚀金融机构或者政府机构工作人 为300亿元。 员，给他们好处费，使洗钱的渠道更加通畅。 表1 洗钱者成本收益表 3．洗钱者的成本收益函数分析 洗钱者的洗钱成本是：C =C 。+C。2+C 3。其中，C。。与 洗钱者的洗钱规模和金融机构的检查力度有关，C ：和C 与 金融机构的检查力度有关。 2．洗钱者的成本界定