第四章纳税申报管理.ppt

第四章 纳税申报管理 本章主要内容 第一节 纳税申报概述 第二节 流转税纳税申报 第三节 所得税纳税申报 第四节 其他税种纳税申报 第一节 纳税申报概述 一、纳税申报的概念和意义 二、新旧征管法对纳税申报规定的变化。 三、纳税申报的对象和方式 四、纳税申报的期限 五、纳税申报的内容 六、延期申报制度 七、纳税申报的程序 八、纳税申报的法律责任 九、纳税申报存在的问题及对策 一、纳税申报的概念和意义 纳税申报是纳税人发生纳税义务后，依照税法规定，就有关纳税事项向税务机关书面报告的制度。 是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。 一、纳税申报的概念和意义 纳税申报的意义： （一）纳税申报是纳税人履行纳税义务的法定途径。 （二）纳税申报是税务机关稽核税额的基础。 （三）纳税申报是确定税收检查对象的重要资料。 （四）自行申报纳税可以降低税收征纳成本。 二、新旧征管法对纳税申报规定的变化 １、特别强调了纳税人必须依照法律、行政法规的规定按期、如实办理纳税申报 ; ２、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定按期、如实报送代扣代缴、代收代缴报告表； ３、明确了纳税申报的方式，增加了数据电文等纳税申报的形式； ４、规定了经核准延期办理纳税申报的纳税人，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核准的税额预缴税款，并在核准期内办理税款结算。 三、纳税申报的对象和方式 （一）纳税申报对象 1、固定业户。应在发生纳税义务后，按照税法规定的期限，向当地主管税务机关办理纳税申报。 2、临时经营者。在发生纳税义务后，应向经营地税务机关办理纳税申报。 3、享有减免税待遇的纳税户。仍应按照税法规定办理纳税申报。 4、扣缴义务人。也必须按照税法规定的申报期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告及其有关资料。 三、纳税申报的对象和方式 （二）纳税申报方式 1．按照纳税申报的手段分为： 直接申报、邮寄申报和数据电文申报 2．按照纳税人是否独自办理纳税申报事项分为： 自行申报和代理申报 三、纳税申报的对象和方式 (1)直接申报方式: 又称“上门申报”，是指纳税人、扣缴义务人直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，这是一种传统申报方式。 纳税人委托代理人办理纳税申报的也属于直接申报，但应出具委托代理协议书和税务代理证件。 三、纳税申报的对象和方式 (2)邮寄申报纳税: A、含义：是指纳税人、扣缴义务人经税务机关批准，通过邮寄方式向税务机关报送纳税申报表或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的方式。 B、适用范围：实行查账征收、能够自报自缴且具备下列条件的纳税人，均可向主管税务机关提出申请，经主管税务机关批准后，采用邮寄申报办法进行纳税申报。 三、纳税申报的对象和方式 C、 邮寄申报的邮件内容 包括纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求纳 税人报送的其他纳税资料。 D、邮寄申报的程序 纳税人在法定的纳税申报期内，使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，到指定的邮政部门办理交寄手续。 邮政部门均应向纳税人开具收据。该收据作为邮寄申报的凭据，备以查核。 三、纳税申报的对象和方式 E、邮寄申报的方式： 邮寄申报的方式为同城特快专递。 F、期限的确认： 邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门收寄日戳日期为准。 三、纳税申报的对象和方式 (3)数据电文方式申报纳税: A、含义：是纳税人、扣缴义务人经过税务机关批准，通过税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输(如电话、电报、电传、传真、电子数据交换、电子邮件)等电子方式，报送纳税申报表或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表及有关资料的申报方式，这是适应信息化要求的一种快捷申报方式。 B、适用对象：适用于查帐征收、财务核算健全、管理规范并与税务机关签订网上申报纳税协议并获得税务机关颁发的电子证书的纳税人、扣缴义务人，方可进行网上申报。 三、纳税申报的对象和方式 D、申报内容：各种税的纳税申报表、附表及税务机关要求的其他资料 E、时间确认： 税务机关服务器收到的时间或纳税人填写申报数据以数据提交成功的时间为申报时间，修改则以修改提交成功的时间为申报时间，若此时间已超过税务机关规定的征期范围，则无法在网上进行申报，纳税人只能到税务机关办理申报。 F、处理：税务机关将于纳税人申报次日零点(当日24点)起处理纳税人填写的电子申报数据。在数据被处理之前，纳税人可以查询、修改、删除申报数据；数据一经处理，则只能进行查询，不能再进行修改和删除操作。 三、纳税申报的对象和方式 (4)其他方式: A、概念 简易申报是指实行定期定额的纳税人，经税务机关批准，