生活服务业.ppt

免税项目 18、政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。 19、家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。 20、福利彩票、体育彩票的发行收入。 21、为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。 22、从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。 23、从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。 24、为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含）以上的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。 九、税收优惠 扣减规定 1、退役士兵创业就业，定额依次扣减增值税。执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日，纳税人在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。 2、重点群体创业就业，定额扣减其当年实际应缴纳的增值税。执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日，纳税人在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。 跨境免 税规定 1、境内的单位和个人在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务免征增值税。 九、税收优惠 1、向消费者个人销售服务不得开具增值税专用发票； 2、小规模纳税人可以向国税机关申请代开增值税专用发票。 十、发票开具 纳税人类型 发票使用种类 一般纳税人 增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票 小规模纳税人 增值税普通发票、增值税电子普通发票 * 生活服务业 营改增政策学习要点 宋新民 主要内容： 一、纳税人 二、征税范围 三、纳税人类型 四、税率及征收率 五、纳税地点 六、应纳税额的计算 七、销售额的确定 八、进项抵扣 九、税收优惠 十、发票开具 参考文件： 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 一、纳税人 在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人。 1、境内，指服务的销售方或者购买方在境内。 2、单位和个人 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人（自然人）。 ●文化体育服务 ●教育医疗服务 ●旅游娱乐服务 ●餐饮住宿服务 ●居民日常服务 ●其他生活服务 二、征税范围 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括： 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人： ※一般纳税人：年应税销售额超过500万元以及未超过但按规定办理一般纳税人登记的纳税人 ※小规模纳税人：未超过规定标准且未办理一般纳税人登记的纳税人 三、纳税人类型 四、税率及征收率 类型 营业税税率 增值税税率 或征收率 一般纳税人提供生活服务（除特殊情况） 5% 6%税率 一般纳税人提供可以选择适用简易计税方法计税的生活服务（文化体育服务） 3% 3%征收率 小规模纳税人提供生活服务 5% 3%征收率 五、纳税地点 类型 纳税地点 固定户 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 非固定户 非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 特殊规定 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 六、应纳税额的计算 税种 计税方法及应纳税额的计算 适用类型 营业税 应纳税额=营业额×税率 营业税纳税人 增值税 一般计税方法： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 一般纳税人提供生活服务 简易计税方法： 应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率 一般纳税人提供可以选择适用简易计税方法计税的生活服务（文化体育服务） 简易计税方法： 应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率 小规模纳税人提供生活服务 六、应纳税额的计算 增值税中的两个重要概念 销项税额 指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式： 销项税额=销售额×税率