2011年上市公司非标准审计意见实证分析.pdfVIP

官司罐罐 FRIENIS 0 1- AC川lrr~TfJ\ 2011 年上市公司非标准审计 见实证分 西北农林科技大学经济管理学院 李氏寿 {摘要]非标准审计意见是指注册会计师出具的除标准元保留意见外的其他类型审计意见，一般对投资者的决策具有重大影响。文 章以我国 2010 年报被出具非标准审计意见的上市公司相关财务数据为依据，对上市公司 2011 年不同类型的非标准审计意见及产生原因 进行了详细的实证分析。研究发现，非标准审计意见与上市公司业绩具有间接的相关关系。 [关键词]上市公司; 审计报告; 非标准审计意见; 实证分析 审计意见是注册会计师按照独立审计准则的要求，在实 报披露截止日 (2011 年4 月 30 日)， 2010 年度没有上市公 施了必要的审计程序后，对被审计单位的财务报表是否按照 司被出具否定意见的审计报告。 会计准则和相关会计制度的规定进行编报以及是否在所有重 大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现 二、2010 华报各种非标准审计意见的原因分析 金流量所作出的客观、公正的评价。注册会计师对上市公司财 (一)带强调事项段的无保留意见 务报表所出具的审计意见类型，不仅对上市公司自身以及资 根据中注协 2010 茸报审计情况快报1一15 期各期的 本市场上投资者的投资决策具有重大影响，而且也直接关系 数据，查阅被出具带强调事项段无保留意见的上市公司审计 到注册会计师审计质量的高低。因此，分析注册会计师出具的 报告和财务会计报告中的相关数据，整理得到 86 份带强调 审计报告意见类型，特别是对非标准审计意见进行分析，有利 事项段的无保留意见的具体情况，其中:持续经营能力不确 于投资者和相关利益方客观地评价注册会计师的审计质量， 定性引起注册会计师出具带强调事项段无保圄意见共 61 促进注册会计师审计质量的提高，从而使注册会计师的审计 份，占到该类报告的 70.93% ;或有事项共 22 份，比例达到 意见为广大技资者的投资决策发挥积极的引导作用。 25.58%;其他重要事项共3 份，比例占到 3.49% ，见表 2。 非标准审计意见是指除标准无保圄意见报告之外的其 1. 持续经营能力不确定 他各种意见类型的审计报告，包括带强调事项段的无保留意 ( 1 )巨额亏损，资不抵债。 2010 年上市公司中由于巨额 见、保留意见、带强调事项段的保圄意见、无法表示意见和否 亏损、资不抵债引起持续经营能力不确定的比重达到 定意见。 48.85%。在这42 家巨额亏损、资不抵债的公司中，有 36 家 ST 公司，占到所有巨额亏损、资不抵债公司的 85.71%。 -、上市公司 2010 年报非标准审计意见的统计描述 如 ST 太光、*ST 丹化、ST 国药、*ST 商务等因巨额亏损、 根据中国注册会计师协会公布的 2010 年报各期审计快 资不抵债导致持续经营能力存在重大不确定性。并且有多家 讯统计，截至 2011 年4 月 30 日，会计师事务所分别对