医疗会计.doc

货币资金的核算 某医院3月份发生下列经济业务，请做出下列会计分录： 1、5日，办理单位银行卡一张，交存金额50 000元。 2、7日，支付上月电话费2000元，用银行卡结算。 3、 10日，某医院开出票面金额为20 000元的银行汇票，用于购买医疗耗材。 4、12日，医疗耗材经验收入库，实际支付的价款为 18 000元。 5、13日，根据银行的收款通知，余款2000元退回开户银行。 6、 14日收到财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，金额为50 000元。 7、 15日，某医院根据财政部门审定的统发工资清单，合计金额4 000 000元送代理银行办理资金支付。 8、16日，用零余额账户用款额度购买心电图机一台，价款50 000元，设备已交付使用。 9、17日，用零余额账户用款额度购买西药一批，价款30 000元，药品已验收入库。 答案： 1、借：其他货币资金—信用卡存款 50 000 贷：银行存款 50 000 2、借：管理费用 2 000 贷：其他货币资金—信用卡存款 2 000 3、借：其他货币资金—银行汇票存款 20 000 贷：银行存款 20 000 4、借：库存物资—卫生材料 18 000 贷：其他货币资金—银行汇票存款 18 000 5、借：银行存款 2 000 贷：其他货币资金—银行汇票存款 2 000 6、借：零余额账户用款额度 50 000 贷：财政补助收入 50 000 7、借：医疗业务成本 4 000 000 贷：零余额账户用款额度 4 000 000 8、借：财政项目补助支出 50 000 贷：零余额账户用款额度 50 000 同时，借：固定资产 50 000 贷：待冲基金—待冲财政基金 50 000 9、借：财政项目补助支出 30 000 贷：零余额账户用款额度 30 000 同时，借：库存物资—药品—药库药品 30 000 贷：待冲基金—待冲财政基金 30 000 存货的核算 计算存货的平均单位成本的公式如下： 存货单位成本＝[月初库存存货的实际成本+∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）]/（月初库存存货数量＋本月各批进货数量之和） 本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本 本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本 医院会计基本理论 医院会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。 医院会计核算基础：采用权责发生制。 医院会计等式：资产=负债+净资产 固定资产的核算 1、【例】2012年3月12日，某医院购入一台不需要安装就可投入使用的医疗设备，设备价款为936 000元，发生运杂费为5 000元，以银行存款转账支付。假定不考虑其他相关税费。财会部门根据有关凭证，作会计分录如下： 借：固定资产 941 000 贷：银行存款 941 000 2、【例】2012年2月13日，某医院购入一台需要安装的医疗设备，价款为304200元，支付的运输费为3 000元，款项已通过银行支付。2月份，安装设备时，支付有关材料费28 340元，支付外单位安装人员报酬为4 800元。2月底，安装完毕，经调试可正常运行。假定不考虑其他相关税费。财会部门根据有关凭证，作会计分录如下： 2012年2月13日，支付设备价款和运输费 借：在建工程——设备安装 307 200 贷：银行存款 307 200 2012年2月，发生安装设备用材料和人工费 借：在建工程——设备安装 33 140 贷：银行存款 33 140 2012年2月底，设备安装完毕达到预定可使用状态 借：固定资产——专用设备 340 340 贷：在建工程——设备安装 340 340 3、【例】2012年2月13日，开出转账支票284 200元购入发药车、移动推车、文件柜各20个，各项资产均没有单独标价，作为固定资产管理。按照各项资产的类似市场价格确定其入账成本，分配比例为发药车：移动推车：文件柜=2:3:5。财会部门根据有关凭证，作会计分录如下： 借：固定资产—发药车 56 840 固定资产—移动推车 85 260 固定资产—文件柜 142 100 贷：银