1、中国中铁营改增实施纲要.pptxVIP

;目 录;基本依据;基本依据;基本原则;基本内容;目 录;老项目管理;老项目管理;老项目管理;“三流一致”的政策规定：国税发[1995]192号《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》中“一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题…（三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。…” 政策理解：所支付款项的单位——“资金流”，开具抵扣凭证的销货单位——“发票流”，提供货物或劳务的单位——“货物流” 结论：“三流”一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 实务案例：?2014年10月8日，《中国税务报》”法治?诚信专刊”刊发了一篇题为《理解政策有误，违规抵扣被查》的署名文章。原文描述的税案情况如下： ? ?? ???2012年2月27日，吉林省大安市东方风电公司、大安风电设备有限公司和天津某风电叶片工程有限公司3家企业签订了《三方抵款协议》。根据《三方抵款协议》内容，大安市东方风电公司向天津某风电叶片工程有限公司支付风电叶片货款2376.03万元。其余款项450.75万元直接支付给大安风电设备有限公司。 ? ?? ? 吉林省大安市国税局稽查局根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第三款有关规定，认定吉林省大安市东方风电公司违反规定抵扣税款，查处并依法追缴了增值税税款及滞纳金462.66万元。 检查企业所得税，查不出问题就查发票；检查增值税，查不出问题就查“三流。”这是税务稽查部门流传已久的杀手锏！ ;三流一致（资质共享）问题应对方案;三流一致（集采业务）问题应对方案;目 录;;房地产开发企业应尽可能实行“甲供”（材料、设备、动力），以增加进项抵扣。房地产开发企业直接与材料、设备供应商签订合同，支付款项，取得发票（17%）进行抵扣，高于建筑业的11%进项抵扣。 中国中铁内部房地产开发企业与建筑施工企业发生房屋建筑工程发包业务的，可以不实行“甲供”。若确需实行“甲供”的，要充分考虑“三流一致”问题，以便实现增值税的抵扣。 如果房地产开发企业（甲方）实行甲供，并将甲供部分价值计入建筑工程总价。房地产开发企业可转变为购销方式，即由房地产开发企业与材料供应商签订合同，供应商开具发票给房地产开发企业，房地产开发企业将货款支付给供应商；建筑施工企业再与房地产开发企业签订购销合同，房地产开发企业开具发票给建筑施工企业，建筑施工企业支付款项给房地产开发企业 。 如果房地产开发企业（甲方）实行甲供，但不将甲供部分价值计入建筑工程总价。则甲供部分的进项全部由甲方取得抵扣，与建筑施工企业（乙方）无关，并且会大大减少建筑施工企业的营业收入规模。 房地产企业对于新项目，应控制不含税成本，同时要求建筑施工企业选择一般计税方法，尽可能多取得进项进行抵扣。;在采购招标文件中明确要求，供应商报价应按照“价税分离”的原则，分别体现不含税价格和增值税税额，并说明是否可以开具增值税专用发票。在保证采购材料物资质量的前提下，以“含税报价”作为比价基础，并且能够取得合法有效票据（即增值税专用发票），坚持“综合采购成本最低，利润最大化”的总体原则。;目 录;PPP业务“营改增”后实施工作要点;;运营期管理模式;非经营性项目的特殊规定;目 录;金融业“营改增”后实施工作要点;金融业“营改增”后实施工作要点;目 录;汇总纳税;汇总纳税主要流程;汇总纳税主要流程;增值税会计核算;会计核算相关要求;日常管理; 谢谢大家！