专业金融业会计课件.ppt

金 融 业 会 计 山东财政学院会计学院 教材使用说明： 教材名称：《金融企业会计》 主编：肖虹 出版社：东北财经大学出版社 请回答几个问题： （1）金融业是企业吗？与银行有什么关系？ （2）该门课与中级财务会计是否重复？为什么？ （3）该门课所依据的会计标准是什么(企业?)？ （4）如何学好这门课？ ①听课；②做练习；③比较法 他们就职于金融企业吗？ 人民银行（中央银行）； 工商银行、建设银行、农业银行； 浦东发展银行、招商银行、交通银行； 齐鲁银行、恒丰银行； 某证券公司； 某保险公司； 国家开发银行、农业发展银行； 租赁公司； 讲课目录： 银行会计 （1）中央银行会计 （2）商业银行会计 证券会计 保险会计 第一部分 银行会计 -中央银行会计 中央银行的性质-中国人民银行总行是国家机关，以下分支机构属于派出机构 （1）是金融机构，但不是一般的金融机构： ①宏观金融领域（金融活动范围）； ②金融机构和政府机构（业务活动对象）--中央银行是发行的银行，是政府的银行，是银行的银行； ③独占货币发行权。 相关法律：《中华人民共和国中国人民银行法》 (2)是国家机关，但不是一般的国家机关： ①调控手段是经济手段（非行政手段）； ②经费来源具有银行业务的特征，会有盈利（非完全依靠国家财政拨付经费） ③与政府的关系：相对独立性，既独立于政府又受政府制约（与政府意愿相一致） 中央银行的主要业务：货币发行业务、国库业务、商业银行缴存款业务、贷款业务、金银业务等-非盈利性机构。 课后思考？关注《巴塞尔协议》、《中华人民共和国商业银行法》 中央银行会计基本知识： 会计要素：资产、负债、所有者权益、损益 会计科目分类： 表内科目包括资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类 会计标准：《中国人民银行会计基本制度》 2005-12-15制定 ,2006年1月1日执行 会计基础：收付实现制 会计核算方法：（1）复式记账(表内业务)根据复式记账原理，采用借贷记账法；（2）单式记账（表外业务）根据单式记账原理，采用收付记账法，凡表外事项增加时记收入，减少时记付出。 会计报表：包括资产负债表、损益明细表、业务状况报告表和其他相关附表。 中央银行主要会计业务处理 一、货币发行业务 特点： （1）配备专职会计人员（ 办理发行库业务的银行，须配备专职发行会计人员）； （2）发行业务的会计账务自成系统，专列科目，独立核算； （3）收付记账法，单式记账； 涉及部门：制币企业、央行发行库（四级：总库、分库、中心支库、支库） 发行库专用科目 1．“分支库发行基金”科目 2．“分支库发行基金在途”科目 3．“总行重点库发行基金”科目（总行重点库及总行代保管库使用） 4．“总行重点库发行基金在途”科目（总库专用） 5．“印制及销毁票币”科目（总库专用） 中国人民银行会计科目（与发行库相关）： 1．“流通中货币”科目（总库专用），反映流通中货币量。 2．“发行基金往来”科目，本科目核算商业银行或本行业务库向发行库交存、支取现金的业务。 3．“发行基金”科目（中国人民银行会计表外科目），本科目核算发行基金出入库金额。 一、货币发行业务 主要会计业务：发行基金入库（收到印制货币）、发行基金调拨（货币投放的准备）、货币发放、货币回笼、损伤货币销毁。 核算要点： （1）发行基金入库【①收到印制货币入总行重点库（一般设在部分地区分库）】： 单据：入库单 收入：总行重点库发行基金 一、货币发行业务 ②总库据接收数据，编制发行基金传票： 收入：印制及销毁票币 收入：总行重点库发行基金-XX分库户 总结： -单式记账法 （2）发行基金调拨（发行库与发行库之间）： 程序：总行签发调拨令，发行库（调入库）与发行库（调出库）之间。 一、货币发行业务-发行基金调拨---核算要点： ①-1总行签发命令，要求调拨： 收入：总行重点库发行基金在途-调入库分户A 付出：总行重点库发行基金在途-调出库分户A ①-2总行收到调拨执行后的信息： 收入：总行重点库发行基金在途-调出库分户A 付出：总行重点库发行基金在途-调入库分户A 发行基金调拨---核算要点： ② -1调出库据调拨令编制编制发行基金调拨凭证： 付出：总行重点库发行基金 A 或：分支库发行基金 ② -2货币出库后:将发行基金调拨凭证有关联次传至本行会计部门： 付出:发行基金 A 一、货币发行业务-发行基金调拨---核算要点： ③ -1调入库据调拨令办理入库后编制发行基金调拨凭证： 收入：总行重点库发行