第二章增值税 (2).pptVIP

* 第五节 专用发票的使用和管理 一、专用发票的联次　 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联： 发票联：由购货方作采购成本和进项税额的记账凭证。 抵扣联：由购货方作报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。 记账联：由销售方作核算销售收入和销项税的凭证。 备注：其他附加联次的用途由一般纳税自己决定。 * * 第五节 专用发票的使用和管理 二、专用发票的开具范围 1、由一般纳税人销售时开具（通过增值税防伪税控系统开具）。 2、不得开具增值税专用发票的范围 向消费者销售 销售免税货物 将货物用于非应税项目 将货物用于集体福利或个人消费 销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。 提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。 向小规模纳税人销售应税项目?可以不开具专用发票。 * 第五节 专用发票的使用和管理 三、专用发票的开具时限 　 结算方式 开具增值税专用发票的时间 1.预收货款、托收承付、委托银行收款 1.货物发出的当天 2.交款发货 2.收到货款的当天 3.赊销、分期收款 3.合同约定的收款日期的当天 4.将货物交给他人代销 4.收到受托人送交的代销清单的当天 5.其他视同销售货物行为 5.货物移送的当天 注：自2009年1月1日起，先开具发票的，纳税义务发生时间为发票开具的当天。