第二篇税务代理1.pptVIP

练习6 1.某汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2009年5月发生如下业务：　　(1)购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，专用发票通过税务机关的认证；　　(2)委托建新加工厂加工汽车轮胎20件，委托合同注明成本为每件200元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费3000元，税款510元(专用发票通过税务机关的认证)；　　(3)本月制造普通小汽车150辆全部销售；　　(4)本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。 已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，特制小汽车生产成本为每辆7万元，小汽车的成本利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为3%，汽车轮胎消费税税率为3%。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：　　(1)加工厂代收代缴的消费税；　　　　(2)纳税人当月应纳消费税额；　　(3)纳税人当月应纳增值税额。 (1)加工厂代收代缴的消费税=[(200×20＋3000)÷(1-3%)]×3%=216.49(元)　　　　(2)应纳消费税额的计算：销售普通小汽车应纳消费税=150×120000×3%=540000(元)特制汽车应纳消费税=[70000×5×(1＋8%)÷(1-3%)]×3%=11690.72(元)　　本月应纳消费税=540000＋11690.72=551690.72(元)　　(3)应纳增值税的计算：　　当月增值税销项税额=150×120000×17%＋[70000×5×(1＋8%)÷(1-3%)]×17%=612＋3060000＋66247.42=3 126 859.42 (元)　　当月可抵扣的增值税进项税额=1020000＋510=1020510(元)　　当月应纳增值税税额=3126859.42-1020510=2106349.42(元) ? 练习7 某企业2008年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，营业税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。注册税务师审计时发现以下资料：（1）投资收益中，国债利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，直接投资于另一境内法人企业的权益性投资取得的股息40万元；（2）销售费用中，当年发生的广告费为500万元，发生的宣传费为300万元；支付给某中介个人的一次佣金为25万元。5万元为给某外聘非雇员销售业绩优秀奖励的旅游费支出；（3）管理费用中60万元为业务招待费支出；  要求：企业经营货物适用的增值税税率均为17％，不考虑城建税及教育费附加。根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数； （1）计算企业2008年应计应纳税所得额的投资收益；（2）计算企业2008年税前可扣除的广告宣传费；（3）计算企业2008年税前可扣除的业务招待费；（4）计算企业2008年应纳所得税额；（5）当月企业应代扣的个人所得税。 （1）企业2008年应计应纳税所得额的投资收益＝30万元税法规定，取得的国债利息免税；居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资免税。所以应调减应纳税所得额60万元。（2）企业2008年税前可扣除的广告宣传费为750万元企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告宣传费扣除限额计算：广告宣传费扣除限额＝5000×15%＝750（万元） （3）企业2008年税前可扣除的业务招待费为25万元企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费限额计算：当年销售（营业）收入的5‰＝5000×5‰＝25（万元），实际发生业务招待费的60％＝60×60％＝36（万元），所以，业务招待费税前扣除限额为25万元。（4）企业2008年所得税应纳税所得额＝190－60＋（500＋300－750）＋（60－25）＝215（万元）企业2008年应纳所得税额＝215×25％＝53.75（万元）（5）企业代扣的个人所得税支付中介个人佣金应按劳务报酬扣缴个人所得税＝25×（1－20%）×40%－0.7＝7.3（万元）＝73000（元） 非雇员劳务报酬所得应纳所得税＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元） 练习8 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务；（1）购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元。增值税税款为10.2万元。支付运费4万元，取