增值税法精选.pptx

增值税法;增值税概述：　　增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对象征收的一种流转税。　　从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务和应税服务的纳税人，要根据货物、应税劳务、应税服务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。;3;增值税的特点：　（1）保持税收中性　（2）普遍征收　（3）税收负担由商品的最终消费者承担　（4）实行税款抵扣制度　（5）实行比例税率　（6）实行价外税制度;价外税和价内税的区别 ;我国增值税特点：　　1.消费型增值税：2009年1月1日前生产型增值税；（从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。）　　　　2.以票扣税为主；　　3.划分两类纳税人???　　4.对劳务划分应税与非应税。　　其中：营改增分地区、分行业进行：　　2013年8月1日起，营业税改征增值税在全国范围实施，即交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税; 2014年1月1日起邮政业营业税改征增值税；2014年6月1日起电信业营业税改征增值税。;第一节　 征税范围及纳税义务人;征税范围 ;征税范围的一般规定　　一、销售或进口的货物 　　货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。　　二、提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）　　加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 三、提供应税服务;试点行业 ;试点行业 ;　　【解析】以公益活动为目的或以社会公众为对象的无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，不缴增值税。;　　【例题·多选题】下列服务项目中，属于营改增应税服务的有（　 ）。　　A.代理记账 　　B.互联网接入 　　C.搬家服务 　　D.场地租赁 ;　　【例题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.房屋维修　　B.汽车修理　　C.管道安装　　D.服装加工;征税范围的特殊项目和特殊行为;（二）公用事业的增值税：　　1.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。 　　2.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 　　; 3.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。 　　4.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，应当征收增值税。 ;（三）印刷、采掘行业： 　　1.企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 　　2.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，应当缴纳增值税。 　　3.油气田企业为生产原油、天然气、地质普查、勘探开发到原油天然气销售，属于增值税范围。 　　;（四）增值税与营业税的划分： 　　1.资产处置：纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产: 凡属于增值税应税货物的，缴纳增值税；凡属于不动产的，按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。　　2.资产重组：纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式资产重组，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 　;3.电梯销售与维修：对企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后电梯进行的保养、维修收取的收入，征收营业税。;4.二手车经销:经批准从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下，属于销售货物的行为。应按照现行规定征收增值税。 　　;除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。　 ①受托方不向委托方预付货款； ②委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；　 ③受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。;（五）其他： 　　1. 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税，需要缴纳营业税。　　2.纳税人取得的中央财政补贴，不属于