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xxx事务所讲座资料 （2006年度） 讲 座 目 录 第一篇 会计问题 （一）38项新企业会计准则…………………………………………………………………………(2) 1、新企业会计准则概况 2、新、旧会计准则之间的重大差异 3、新、旧准则的衔接 4、常用会计科目及其变化 5、主要账务处理的变化）受国家控制而不存在其他关联方关系的企业采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。固定资产生物资产金融资产合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当作为销售商品提供劳务处理资产或负债的账面价值－计税基础＝暂时性差异 确认递延税款时适用预期转回时的税率（原可选用现行税率） 科目主要变化：以“递延所得税资产”和“递延所得税负债”代替“递延税款”，以“所得税费用”代替“所得税”。 28号 会计政策、会计估计 变更和差 错更正 会计政策变更应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整。非流动资产处置损益外币货币性项目和外币非货币性项目 投资性房地产 固定资产的弃置费用 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 （职工薪酬 ） 企业年金 股份支付 或有事项 所得税 企业合并 金融工具(多项) 借款费用 超过正常信用条件延期付款（或收款）、实质上具有融资性质的购销业务 无形资产 开办费 职工福利费 4、一般企业常用会计科目及其变化(资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类5类) ⑴资产类 序号 编号 会计科目名称 说 明 1 1001 库存现金 代替原现金 2 1002 银行存款 3 1012 其他货币资金 4 1101 交易性金融资产 代替原短期投资 5 1121 应收票据 6 1122 应收账款 7 1123 预付账款 8 1131 应收股利 9 1132 应收利息 10 1221 其他应收款 11 1231 坏账准备 12 1321 代理业务资产 新增科目，可用“受托代销商品”替换 13 1401 材料采购 按计划成本核算时 14 1402 在途物资 在实际成本核算时 15 1403 原材料 16 1404 材料成本差异 计划成本核算时使用 17 1405 库存商品 含分期收款销售商品时结转成本 18 1406 发出商品 取消“分期收款发出商品” 19 1407 商品进销差价 库存商品按售价核算时，售进价差计入该科目 20 1408 委托加工物资 21 1411 周转材料 包装物及低值易耗品在此核算，也可单独设置 22 1421 消耗性生物资产 农业专用 23 1471 存货跌价准备 可转回 25 1501 持有至到期投资 代替原长期债权投资 26 1502 持有至到期投资减值准备 可转回 27 1503 可供出售金融资产 原部分短期投资归入该科目核算 28 1511 长期股权投资 29 1512 长期股权投资减值准备 30 1521 投资性房地产 新科目 31 1531 长期应收款 32 1532 未实现融资收益 33 1601 固定资产 34 1602 累计折旧 35 1603 固定资产减值准备 36 1604 在建工程 37 1605 工程物资 38 1606 固定资产清理 39 1621 生产性生物资产 农业专用 40 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用 41 1623 公益性生物资产 农业专用 42 1701 无形资产 43 1702 累计摊销 新增科目 44 1703 无形资产减值准备 45 1711 商誉 新增科目，不再计入无形资产中 46 1801 长期待摊费用 47 1811 递延所得税资产 新增科目，代替原递延税款借项 48 1901 待处理财产损溢 ⑵负债类 序号 编号 会计科目名称 说 明 49 2001 短期借款 50 2101 交易性金融负债 新科目 51 2201 应付票据 52 2202 应付账款 53 2205 预收账款 54 2211 应付职工薪酬 代替原应付工资及应付福利费 55 2221 应交税费 代替原应交税金、其他应交款 56 2231 应付利息 57 2232 应付股利 58 2241 其他应付款 59 2314 代理业务负债 新增科目，可用“受托代销商品款”替换 60 2401 递延收益 61 2501 长期借