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谈个人所得税起征点调整 摘要：个人所得税以其聚财和调节个人收入的独特功能备受世界各国尤其是发达的市场经济国家青睐。近年来，我国个人所得税改革一直成为各界非常关注的热点。今年两会期间,人力资源和社会保障部副部长杨志明表示正在配合财政部等部门就个人所得税起征点调整做相关研究工作, 使得个人所得税起征点调整又一次成为全国谈论的热点话题。自1981 年以来，我国个税的起征点已经经过多次的调整，特别是2005 年以后，个税起征点的调整极为频繁。最新的个税起征点方案已经在2011 年6 月30 日出台，个人所得税起征点的调整不仅关系到每个公民，更关系到整个社会的发展。本文就个人所得税起征点调整的原因、弊端以及对其的改革与完善进行浅析。 关键词：个人所得税 起征点 上升 原因 弊端 改革及完善 一、征收个人所得税的原因 个人所得税是一个与普通民众联系最为密切的一个税种，无论是纳税的主体还是纳税的对象，与其他税种相比都有着极大的广泛性。个人所得税起征点征税对象是个人取得的应税所得，个人所得税法例举征税的个人所得共11 项，具体包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳动报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产转移所得；财产租赁所得；偶然所得、其它个人所得。课征个人所得税的原因主要有以下几个方面： 1、财政收入的重要来源。所得为政府税收的重要来源，所以，对所得课税就是从源课税，税源失漏较少，政府所得征收到的税收较多。因此，所得税，特别是个人所得税，已成为西方发达国家最主要的收入来源。 2、为达成社会公平的目标。由于国民经济的发展水平达到了相当的高度，西方许多国家劳资对立等社会问题丛生，实施分类所得税制，可重课于财产所得，轻课于勤劳所得；实施综合所得税制，可重课高所得者，而轻课低所得者。二者都能对均平所得一达到社会公平的目标有所助益。 3、存有自动稳定机能税收的自动稳定机能，又称之为内在稳定功能。说的是税收可以不经过税率的提高，既可与经济运行自动匹配，并借助这种作用对经济发生调节作用。 4、避免资源配置的扭曲。税收的有差别征收，会引起商品之间相对价格的改变，是资源由生产效率的部门转移到生产效率较低的部门，这样，效率降低的部门就称之为超额负担。这种因课税而产生的后果通常称之为资源配置的扭曲。由于个人所得税的征收不会改变商品之间的相对价格，因此，常常被认为不会引起资源配置的扭曲，也不会产生超额负担。因此，个人所得税比起商品劳务税，更能促进资源的有效利用。 所以，综合个人所得税征收的原因，可以发现个人所得税既是筹集财政收人的重要来源, 又是调节个人收人分配的重要手段, 在我国税收体系中占有重要地位。随着客观情况变化, 个人所得税制度已难以适应新形势发展的需要, 越来越明显地表现出其存在的缺陷, 因此, 通过对个人所得税的改革和完善,进一步加大税收对个人收人分配的调节力度十分必要。 二、我国个人所得税起征点变更的分析 （一）我国个人所得税起征点变更的历程分析 中国的个人所得税法是1960年公布实施的，距今已有四分之一个世纪了，其中经过三次较大的改革，每年都有一些政策调整。我国个人所得税起征点随税法的改革而不断调整，个税起征点经过了多次调整: 1993年第八届全国人大常委会根据我国国民收入水平发生的变化, 对个人所得税法进行了第一次修正, 确立起征点为800元。此后, 由于我国经济的飞速增长, 国民收入也不断增加, 个人所得税起征点从2005年到2007年几年间，经历了大幅度的调整，这与我国经济的快速增长有着密不可分的联系。2011年三月的“两会”上，温家宝明确表示个税起征点的调整将会成为国务院讨论的重要问题。此后学界对于将起征点调整到5000元进行力推，经过全国人大常委会多次召开会议，2011年6月30日，全国人大常委会下午表决通过了关于修改个人所得税法的决定，将个税起征点提高到3500元，将超额累进税率中第1 级由5%降低到3%。这一决定将在2011年9月1日起正式施行。这是我国个人所得税征收起点最新的一次调整。 （二）当前个人所得税起征点再次上调的原因分析 1．金融危机影响下的通货膨胀加剧。经济全球化的一个重要影响，就是将全球独立的经济组织密切的关联起来，国际经济形势对每一个国家的影响变得更加深远和具体。我国虽然是发展中国家，但是对外经济贸易已经成为我国国民经济增长中的一个重要部分，所以在以美国为首的资本主义国家爆发经济危机以后，我国的经济也受到了冲击和影响，通货膨胀的效应变得越发明显，在“钱值钱”的情形下，社会舆论和公众对个人所得税的起征点调整施与了强大的压可以说，金融危机的影响是导致此次个税起征点调整的一个重要外在原因。 2．个税调节有利于环节我国贫富差距带来的社会矛盾。在我