审计案例分析-实质性程序与控制测试.ppt

重大错报 1、接受顾客订单 2、应收账款余额 3、向顾客开具账单 4、记录销售收入 世讯公司 重大错报 测试类型 具体操作 实质性测试 重大错报 1、接受顾客订单 在接受顾客订单之前没有对信用政策和销售条件进行适当审批，应收账款期末余额存在性认定 重点检查大额应收账款和账龄较长的应收账款期末余额 重大错报 测试类型 具体操作 实质性测试 重大错报风险 2、应收账款余额 应收账款金额及账龄分析的准确性，是否计提适当的坏账准备 将应收账款的期末余额与期末之后的现金收款进行比照检查， 检查计提的坏账准备与应收账款总额之间的关系是否合理 重大错报 测试类型 具体操作 控制测试、实质性测试 重大错报 3、向顾客开具账单 已发出的货物和已提供的服务是否及时开具发票，销售收入完整性认定 审计人员就应该针对存放在财务部的全部发货单执行编号是否连续的测试以确定已经开具销售发票的发货单的编号是否连续。 重大错报 具体操作 重大错报 4、记录销售收入 主营业务收入期末余额准确性认定 核对 复核 测试 重大错报 具体操作 重大错报 4、记录销售收入 抽样检查 突击检查 记录的主营业务收入发生认定 案情介绍 案情分析 审计策略 总结陈述 主讲内容 案情介绍 案情分析 审计策略 公司概况 风险评估 选择审计策略 世讯公司：大规模、通讯设备 世讯公司：内部控制信赖程度高 世讯公司：控制测试、实质性程序 总体审计策略 进一步审计策略 控制测试 实质性程序 目标 发现财务报表整体的重大错报风险 确定控制运行的有效性 发现认定层次的重大错报 所使用审 计程序 —— 询问、观察、检查 重新执行 细节测试、实质性分析程序 适用条件 —— 1、预期控制有效运行 2、仅实施实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据 无论评估的重大错报风险结果如何，都应当针对所有重大交易、账户余额、披露实施实质性程序 谢谢！ * * 1、在接受顾客订单之前需要对信用政策和销售条件适当审批 2、及时确认不能收回的账款，并计提适当的坏账准备 3、已发出的货物和已提供的服务应及时开具发票 4、期末余额的金额是正确的 5、主营业务收入记录的账户、金额和会计期间是正确的 6、记录的主营业务收入都是实际发生的 * （从销售发票追查发货单） * 控制在不同时点是如何 运行的 控制是否得到一贯执行 控制由谁执行 控制由何种方式运行 ?细节测试 ?实质性分析程序 * ?预期控制有效运行（决定时） ?仅实施实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据（必要时） * * * 在了解控制后，如果认为相关控制风险较低，即对控制运行有效性的拟信赖程度较高，则需要更充分、适当的证据来支持这种高信赖，因此实施控制测试的范围就大 * 注册会计师应根据控制测试的结果，确定其对实质性程序的性质、时间与范围的影响 * * 通常针对在一段时期内存在稳定的预期关系的大量交易，通过研究数据间关系来评价信息，用以识别有关的财务报表认定是否存在重大错报 目的在于直接识别财务报表认定是否存在重大错报，尤其适用 于存在、发生、计价认定的测试 ?通常可采用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算等审计程序 * * * ?控制测试结果对实质性程序的性质、时间和范围都可能产生影响 * * * * * 检查世讯公司销售系统生成的销售价格是否经过销售经理对照经审批的销售价目表的核对 检查财务部门是否对销售发票的加总和进行了复核，抽取样本，重新计算 对总账记录与明细记录的合计数是否一致进行测试，确定相关计算是否正确 * 审计人员必须抽取一定数量的销售发票并追查至相应的发货单以确定记录的主营业务收入都是实际发生的交易 对门卫执行出货检查进行突击式的观察，还可以询问门卫，平时都是如何进行该项检查的，在遇到问题都是如何处理的 * 各种审计测试在审计实务中的合理配置 主讲内容 案情介绍 案情分析 审计策略 总结陈述 世讯公司简介 世讯公司电子信息技术有限公司（以下简称世讯公司） 东信有限责任会计师事务所（以下简称东信所） 东信所在05年7月对世讯公司开展审计业务。 审计工作摘录 案情分析简介 审计师对于世讯公司进行业务审计。 审计师与世讯公司员工进行访谈。 审计师总结出世讯公司存在的问题。 案情介绍 案情分析 审计策略 总结陈述 主讲内容 控制测试 程序 实质性 程序 Text in here 风险评估 程序 重点：了解企业的内部控制 世讯公司案情回顾： 期中审计发现问题：李明向世讯公司的财务人员询问2005年6月实际毛利率比预算毛利率大幅下降的原因。财务人员称可能是由于大额的存货损失造成的，公司正在对损失的