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基干GH公司探析全面预算管理在企业中应用 　　[摘 要]随着我国经济进入不断发展的关键时期，我国企业的发展也面临新的挑战和要求，如何增强核心竞争能力是企业必须关注的关键点。经济要发展，就要实现开源节流、稳中有进的可持续发展战略，全面预算管理是企业实现长远战略目标、优化资源配置、增强企业盈利能力、合理控制成本费用的有效管理手段。文章以GH公司作为分析对象，研究全面预算管理在企业中的运用 [关键词]全面预算管理；内部控制；企业管理 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.06.164 1 全面预算管理的基本概念 全面预算管理，是指在经营预测与决策的基础上，通过价值形态反映未来一段时间内公司的生产经营状况及财务成果，是指导公司开展经济活动的基本目标和导向依据，集中体现预算期管理者的经营思想。全面预算以销售预算为起点，以资金收支预算为核心，成本费用预算为保障，进而延伸至诸如采购、生产、对外投资、融资等经济活动的各个方面 2 全面预算管理在GH公司的运用 2.1 GH公司概况 GH公司隶属于某国有大型企业，是其下属部门所管辖的一家以餐饮、住宿为主要业务的公司。作为下属单位，是某国有大型企业预算管理中的一个细小的分支业务部门，但是作为一家独立核算的公司，拥有餐饮与住宿两项业务，既是整体全面预算管理的一个环节，又以自身形成一个完整的预算管理过程 2.2 GH公司全面预算管理实施现状 2.2.1 GH公司预算编制方法 GH公司的预算编制方法主要以弹性预算为主，根据经营活动以及外部环境的变化情况，以此作为预算编制的基准，使预算对实际执行情况进行评价与考核时，能够更加客观。GH公司根据上一年实际业务发生量，结合当年政策、环境等的变化，预估出下一年的业务发生量，以此作为编制预算目标的依据 2.2.2 GH公司的预算编制内容 GH公司因业务较为简单，预算主要为经营预算，包括收入预算以及成本费用预算。在制定收入预算方面，GH公司2015年度完成经营收入1600万元，其中餐饮部分1100万元，住宿部分500万元，成本费用支出1800万元。由于2016年5月1日开始，“营改增”全面推行，收入计算方式发生变化，使总收入减少；作为某国有企业下属的餐饮住宿公司，过去的日常接待里，很大一部分客户是国有企业内的人员，由于政策原因，这部分客户的酒席请客数量一减再减，将直接影响到公司收入。在公司的成本费用支出方面，收入减少，与此对应的材料成本将会有所下降，但人工成本则要求按年比例性递增，同时，GH公司预计对所拥有的住宿楼中的一栋进行改造，将会增加成本支出。2016年公司的经营收入预算1500万元，成本费用支出不超过1600万元 2.2.3 GH公司预算执行过程中的调整 GH公司接受上级部门下达的预算目标后，根据既定的预算目标内容，将其按业务部门分解至每一个月，并在每一个月的月末进行总结，分析当月预算目标完成情况，找出未完成目标的原因。在年中进行半年度预算调整，针对收入或成本费用中实际发生额与预算目标差距过大的项目，存在客观、无法预知等原因的情况下，结合市场变化以及公司整体经营情况，对下半年该项目的预算目标进行调整，使该目标存在完成的可能性 2.2.4 GH公司预算考核与激励 GH公司预算考核的主体单位为财务部及人力资源部门，主要是对公司的经营业绩、全面预算执行部门进行评价，一旦发现问题，财务部门会迅速制定改进措施，明确下个考核周期的工作重心 GH公司管理人员的绩效考核以其完成本部门年度预算的实际情况来进行，薪酬发放方式以“基本薪酬+绩效薪酬+工龄薪酬+津贴+福利+奖金”的方式为主，对部门负责人进行激励，敦促其反思与总结上一年度工作的不足之处，并在下一年度强化管理，提升现有资源利用率，增加收入，降低成本 3 GH公司全面预算管理存在的问题及解决方案 3.1 GH公司全面预算管理存在的问题 3.1.1 预算目标取代企业目标 因预算目标的完成度与部门负责人的薪酬直接挂钩，使得管理层更偏向于对预算的控制，按预算的规定进行日常管理，从而忽略了管理者首要的职责是去实现企业的战略目标，导致形成过于关注某一点，而忽略全局的情况。从日常管理活动以及经营成果来看，虽未出现大的偏差，但却使管理者容易满足于现状，不再思考为企业获取更大利益，无形中降低了获取更高经营成果的积极性 3.1.2 公司目标与员工个人目标不一致 全面预算管理是一项覆盖面广、意在全体员工共同参与的一项管理工作，只有制定严格、具体的预算考核办法，才能保证预算各项主要指标全面、有效地完成。各责任部门依据对预算执行的结果，实施绩效考核，最终使预算管理有效进行 GH公司的预算管理与绩效考