第4章复式记账.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2008年11月森林公司发生下列经济交易与事项： 11月3日将现金15 000元存入银行。 11月5日购买设备一套，总价款320 000元，以银行存款付清。 11月10日向银行取得三年期借款2 000 000元。 11月18日收到华美公司投资入股机器一台，总价值540 000元。 11月20日购入大宇公司股票50 000股，每股3.6元，总价款180 000元，以银行存款支付。公司将其划分为交易性金融资产。 11月22日以银行存款偿还市商业银行6个月期借款200000元。 11月23日收到林奇公司上月购货欠款27 000元，已存入银行。 11月27日从美尼公司购入材料一批，总价值13 000元，材料已经入库，货款未付。 11月30日以银行存款支付所欠尼尼公司材料款13 000元。 要求：编制会计分录 5.借贷记账法的试算平衡 （1）试算平衡的定义 ★根据会计等式的平衡等原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检验账户记录的正确性、完整性而采用的一种技术方法。 事项 交易 会计信息 会计确认 会计计量 会计记录 实收资本 ××× ××× ××× 银行存款 ××× ××× ××× 固定资产 ××× ××× ××× 在途物资 ××× ××× ××× 资本公积 ××× ××× ××× 短期借款 ××× ××× ××× 应付账款 ××× ××× ××× （2）借贷记账法试算平衡的具体方法 1）发生额平衡法 ★发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ①平衡公式 借 银行存款 贷 借 在途物资 贷 ××× ××× 借 固定资产 贷 ××× ××× ××× 借 短期借款 贷 借 应付账款 贷 借 实收资本 贷 借 资本公积 贷 ××× ××× ××× 账户发生额 全部账户的借方发生额合计 全部账户的贷方发生额合计 ＝ 一定会计期间 资产类账户 负债、所有者权益类账户 ★实务中还应包括收入、费用和利润类账户的发生额 ②平衡原理：有借必有贷，借贷必相等 ★双方合计数必然相等 ★每笔交易或事项的处理都体现了借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等 【例4-1】 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 【例4-2】 借：固定资产 180 000 贷：股本 180 000 【例4-3】 借：资本公积 300 000 贷：股本 300 000 【例4-4】 借：在途物资 6 000 贷：银行存款 6 000 【例4-5】 借：在途物资 20 000 贷：银行存款 15 000 应付账款 5 000 【例4-6】 借：短期借款 20 000 应付账款 30 000 贷：银行存款 50 000 ◆特别提示 756 000 756 000 ③平衡依据：一定会计期间全部账户的发生额合计 期初余额 850 000 （1） 200 000 （4） 6 000 （5） 15 000 （6） 50 000 本期增加发生额 200 000 本期减少发生额 71 000 期末余额 979 000