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试论我国企业内部控制存在的问题和对策 文献综述 摘要：内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，“得控则强、失控则弱、无控则乱”， 加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行，有着非常重要的意义。本文拟对当前企业内部控制存在的问题，如何完善现代企业的内部控制等问题做一定的探索和探究在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展已离不开内部控制目前我国许多企业对内部控制的认识还局限在制订内部控制制度和部控制结构阶段，甚至有企业认为内部控制就是内部监督，这种观念企业经营管理水平和风险防范能力督企业内部控制内部控制2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行国际将给不少企业带来脱胎换骨的影响中国人民大学商学院副教授，硕士研究生导师宋建波企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。 业内部控制主要包括下列要素：内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。内部控制的基本结构内部控制的基本结构主要包括控制环境、和控制程序三个方面控制环境控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者思经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等。会计系统会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。有效的会计系统应当做到：认并记录所有真实的经济业务，及时并充分详细地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务出适当的分类量经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值定经济业务发生的时间，以便将经济业务记录在适当的财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。控制程序控制程序指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。具体包括：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。内部控制的基本方式内部控制的基本方式主要有：组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、成本控制、风险控制和组织规划控制根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则、所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤：即授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。而组织规划控制主要包括两个方面：相容职务的分离。如会计工作中的会计和出纳就属不相容职务，需要分离。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项经济业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离等等。不相容职务分离是基于这样的假设，即两个人无意识同犯一个错误的可能性很小，而一个人舞弊的可能性要大于两个人。如果突破这个假设，不相容职务的分离就不能起到控制作用组织机构的相互控制。一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构，其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。具体要求是：各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门进行相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决授权批准控制授权批准控制指对单位内部