第八章国际税收研讨.ppt

第十三章 国际税收 §13-1 国际税收的概念及其特点 一、国际税收的概念 是指两个或两个以上国家对跨国纳税人的跨国所得或跨国财产各自行使征税权力，而形成的国家之间的税收分配关系。 二、国际税收的特点 1.国际税收反映的是国家之间的税收分配关系，而国家税收反映的是征税人与纳税人之间的征纳关系。 2.国家税收是凭借政治权力强制课征的，而国际税收凭借的是具有国际公法性质的国际税收协定、公约及惯例。 3.国际税收没有独立的纳税人，没有独立的课税对象，没有独立的税种。 §13-2 税收管辖权及其冲突 一、税收管辖权 （一）概念：税收管辖权是国家在征税方面所拥有的权力。 （二）确立原则： 1.属地原则： 2.属人原则： （三）两类税收管辖权的基本含义 1.地域税收管辖权：国家有权对来源于本国的收入课税，而不论这收入归谁所有。 2.居民税收管辖权：国家有权对本国居民课税，而不论其收入来源于何处。 3.公民税收管辖权：国家有权对本国公民课税，而不论其收入来源于何处。 二、税收管辖权的冲突 （一）含义：由于各国行使的税收管辖权不同，致使税收管辖权出现交叉，称税收管辖权冲突。 （二）税收管辖权冲突类型 1.居民税收管辖权与地域税收管辖权冲突； 2.公民