财务会计实务货币资金第一讲新.pptVIP

情境导入 各国货币 各国货币 情境导入 第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币 形态的资金。 二、货币资金的内部控制制度 二、货币资金的内部控制制度 第二节 库存现金 一、库存现金的管理 库存现金是指存放在企业财会部门、由出纳人员经管的货币资金，是流动性最强的资产。 （一）现金的收付范围 （一）现金的收付范围 （二）库存现金的限额 库存现金的限额，是指为了保证企业日 常零星开支的需要，允许企业留存库存现金 的最高数额。由开户银行根据企业规模的大 小、距离银行的远近、现金收付的多少来核 定的，一般按照企业3—5天的日常零星开支 的需要量确定，边远地区和交通不便地区企 业的库存现金限额，可以多于 5 天，但最长 不得超过 15 天日常零星开支。 （三）不准“坐支”现金 “坐支”现金，是指企业从本企业的现金收入中直接支付现金的行为。 （四）收付的手续制度 库存现金的收付都必须依法取得或填制原始凭证，并经严格审核，并做到唱收唱付；收付后应在现金收付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章；随时根据有关凭证登记库存现金日记账，做到日清月结，账实相符。 （五）现金管理的其他规定 不得“白条抵库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄； 不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。 二、库存库存现金的核算 （一）库存现金的总分类核算 二、库存现金的核算 例2-1 齐鲁公司，20××年12月1日发生如下经济业务： （1）开出现金支票，从开户银行提取现金2 000元备用，根据支票存根。作如下会计分录： 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 （2）销售材料货款500元，增值税85元，共计收到 585元，根据销货发票。作如下会计分录： 借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费—应交增值税（销项税额） 85 二、库存现金的核算 （3）将上述销货款送存银行，根据“ 现金交款单 ”。 借：银行存款 585 贷：库存现金 585 （4）企业管理部门职工张三出差预借差旅费1 200 元，以现金付讫，根据借款单。 借：其他应收款—张三 1 200 贷：库存现金 1 200 二、库存现金的核算 （5）职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费800元，剩余现金 200元交回，根据差旅费报销单等有关单据。 借：库存现金 200 管理费用 800 贷：其他应收款—刘六 1000 （6）行政管理部门从某超市购买零星办公用品费 460 元，以现金付讫，根据某超市发票。作如下会计分录： 借：管理费用 460 贷：库存现金 460 （二）库存现金的序时核算 “库存现金日记账”（订本式、三栏式） 三、库存现金的清查 1. 库存现金清查种类： 每日终了前账款核对。（出纳人员） 定期或不定期的清查。（清查小组） 2. 库存现金清查方法： 采用实地盘点法。 清查小组清查时，出纳人员必须在场。 3.清查后：编制“现金盘点报告表”。 “现金盘点报告单 三、库存现金的清查 （一）库存现金短款 例2-2 齐鲁公司，库存现金清查中，库存现