ch2基本核算方法1分解.ppt

三、综合核算 （二）总账 三栏式总账——用于单向余额的账户 四栏式总账——用于共同类（双向余额）账户 （三）日计表 反映当日业务活动 按日编制的试算平衡表 四、银行账务处理程序（参考P35） 记账 记账种类：表内记账、表外记账、登记簿 记账程序：明细账、总账 结帐 日结、月结、年结 对账 每日对账 定期对账 会计资料归档 五、帐务勾稽关系图 业务活动 转账借/贷方凭证 现金收/付凭证 科目日结单 分户账 登记簿 现金 库存簿 余额表 总 账 库存现金 日计表 现金收/付日计簿 账务处理 账务核对 第二章 思考题与作业题 详见教材P35-38 第2章 基本核算办法 银行会计科目 银行会计记账方法 银行会计凭证 银行会计账务组织与处理程序 本章概览 本章重点：1.会计科目的分类与科目表 2.记账方法运用 3.会计凭证的分类和传递原则 4. 账簿组织 本章难点：1.科目表及其运用 2.帐务组织的基本框架 教学目的：掌握会计记录一般方法在银行会计中具体表现形 式和特征，奠定会计业务核算的基础。 计划课时：4课时 第一节 银行会计科目 会计科目的定义 银行会计科目的分类 商业银行会计科目表 商业银行会计账户 一、会计科目的定义 银行会计科目是对银行会计六要素按照不同的性质和经济内容进行再次分类所确定的名称。 连接核算方法的纽带 统一核算口径的基础 进行系统核算的前提 二、会计科目的设置原则 讨论：解释以下原则的具体含义和因由 1.目标明确 2.入户唯一 3.详略得当 4.全面覆盖 三、银行会计科目的分类 该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表内。 单式收付记账法 是对实际引起资金增减变动的会计要素进行再分类的会计核算项目，其余额反映在资产负债表等会计报表上。 复式借贷记账法 （一）按与资产负 债表的关系分类 表内科目 表外科目 三、银行会计科目的分类 （二）按经济内容分类 资产类科目 资产负债共同类科目 损益类科目 负债类科目 所有者权益类科目 三、银行会计科目的分类 （三）按科目使用范围分类 银行业统一会计科目（会计准则规定的科目） 商业银行系统内会计科目 ——商业银行在不违反会计准则规定的前提下，可以根据银行的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。 四、商业银行会计科目表 —详见P18表2-1 —注意： 课堂中使用的会计科目与工作中使用的会计科目可能会存在小部分差异，应当举一反三，融会贯通。 五、商业银行会计账户 账户 是按规定的会计科目设置的，用以分类、连续、系统地记 录会计事项的记账实体。 账户的名称 按开户人名称设置 按业务名称设置 按核算对象名称设置 账号 账号由行号、科目代号、顺序号、计算机识别号组成。一般地，行号为五位数，科目代号为四至五位数，顺序号至少为四位数，计算机识别号为一位数，因此，账号一般为十位数以上。 第二节 记账方法 借贷记账法 收付记账法 一、借贷记账法 1 以“借”和“贷”作为记账符号 2 记帐规则：有借必有贷，借贷必相等 3 根据会计平衡公式进行试算平衡 一、借贷记账法 借贷记账法举例 例1. 张三以现金存入活期储蓄存款5 000元。 借：现金 5 000 贷：吸收存款——张三 5 000 例2. 发放给某企业流动资金贷款1笔，金额200 万元转入其存款户内。 借：贷款——某企业 2 000 000 贷： 吸收存款——某企业 2 000 000 一、借贷记账法 借贷记账法举例 例3. 某企业从其存款账户领取备用现金8 000元。 借：吸收存款——某企业 8 000 贷：现金 8 000 例4. 支付凭证印刷费用500元，以现金付讫。 借：营业费用 500 贷： 现金 500 二、单式记账法 概念 是对每一笔经济业务只在相关的一个科目中进行登记的记账方法。用以核算不引起资金变动的重要事项。 方法 以“收入”和“付出”表示记帐方向。有关事项发生时记“收入”方向,销账或削减时记在“付出”方向。 计量