出口货物退（免）税介绍 于2012 7.pptVIP

出口货物退（免）税政策解读 2012年7月 目 录 前言 出口货物退（免）税现行政策 出口货物退（免）税管理 出口退税退（免）税信息化管理 出口货物退（免）税新政策介绍 前 言 新 疆 一 类 口 岸17个，航空口岸（2个），陆路口岸中（15个）： 新疆与蒙古的边境口岸4个 新疆与哈萨克斯坦的边境口岸7个 新疆与吉尔吉斯斯坦的边境口岸2个 新疆与巴基斯坦的边境口岸1个 新疆与塔吉克斯坦的边境口岸1个 自治区批准的12个地方（二类）口岸 目前对外开放的（一类）17个口岸中，已经正式开通使用的有15个，未开放的2个，对第三国人员、货物、交通工具开放9个。 一、新疆对外贸易概况： 外贸出口特点： 总体增长 形式多元 三个70% 新疆对外贸易的重要性： 边境地区发展 财政收入 社会安定团结 前言 二、出口退税的产生： 国际惯例 税式支出 税收优惠 三、宏观视角 （一）出口退税与GDP （二）出口退税与产业结构 （三）出口退税与财政收入 （四）出口退税与汇率 四、微观视角下的出口退税 （一）对企业生产规模的影响 （二）对企业生产结构的影响 实际上，出口退税对企业产量规模与产品结构的影响对一些企业来说，短期内并不能起到立竿见影的效果。 第一部分 出口货物退（免）税 现行政策规定 出口货物退（免）税现行政策规定 一、出口货物退（免）税的基本内容 （一）含义：出口货物退（免）税，一般意义是指，对报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采用并为各国所接受的、目的在于鼓励出口货物公平竞争的一种税收措施。它是一种税收国际惯例。 （二）出口货物退（免）税的理论依据 商品税的消费地课税原则是出口货物退（免）税的理论依据。 （三）出口货物退（免）税的法律依据 1、《世界贸易组织》（WTO）的前身《关税和贸易总协定》（GATT）第六条规定：“一缔约国领土的产品输入到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国由于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税”。 2、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第三款规定：纳税人出口货物，税率为零；《中华人民共和国消费税暂行条例》第十一条规定：对纳税人出口应税消费品，免征消费税。 出口货物退（免）税现行政策规定 二、出口退(免)税的意义 1)、鼓励本国货物参与国际竞争 2)、促进我国对外贸易的发展 3)、国家调控宏观经济的手段 4)、国际通行的一种惯例. 三、出口退税制度影响和制约因素 1、出口货物垄断势力的存在。 2、出口商品存在负外部性。 3、出口税与国内税之间存在替代效应。 4、税收征管缺陷。 出口货物退（免）税现行政策规定 四、出口货物退（免）税的基本要素 （一）出口货物退（免）税的企业范围 指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。 出口货物退（免）税现行政策规定 （二）出口货物退（免）税的货物劳务范围 1、一般出口货物的退（免）税货物范围 2、视同出口货物的退（免）税货物范围 3、加工修理修配劳务 增值税免税货物的范围 增值税征税货物的范围 出口货物退（免）税现行政策规定 （三）出口货物退（免）税的税种和退税率 1、 出口货物退（免）税的税种：出口货物退（免）税的税种为增值税和消费税。 2、出口货物退税率及最新适用范围 增值税： 5％,6％,13％,15%,16%,17%,3% . 消费税：与征退税率一致（除特殊规定外） 出口货物退（免）税现行政策规定 （四）出口货物退（免）税的计税依据 1、外贸企业:出口企业的收购价格 2、生产性企业:出口货物的“离岸价格”.出口货物离岸价(FOB)以出口发票计算的离岸价为准.出口发票不能如实反映实际离岸价时,企业必须按照实际离岸价向国税机关申报,同时国税机关有权依照有关规定予以核定. 五、出口货物退（免）税的方法 1、免、退税 2、免、抵、退税 3、免税。 出口货物退（免）税现行政策规定 六、出口货物退（免）税的计算 （一）外贸企业出口货物退增值税 1、一般贸易 ? 应退税额=增值税专用发票列明的购进金额×出口退税率 2、进料加工 出口货物退（免）税现行政策规定 （二）生产企业出口退（免）增值税 　　 （1）应纳税额的计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进