企业内部控制的规范管理.doc

前言 各位会计朋友: 　　大家好！我是中南财经政法大学会计学院的老师沈烈！ 简介：　　 1)中南财经政法大学会计学院教授、博士、硕士生导师； 　　 2)中南财经政法大学内部控制研究所所长；　　 3)中国注册会计师、中国注册税务师；　　 4)湖北省会计学会理事；　　 5)武汉市会计学会常务理事；　　 6)湖北省总会计师协会理事；　　 7)湖北省会计高级技术职务评委； ? 　　 8)湖北省会计准则咨询专家；　　 9)湖北省政府采购评标专家库专家；　　 10)湖北省国资委总会计师考评委员会委员；　　 11)教育部国家级精品课程终审会评委； 2010年主要学习《企业内部控制规范》： 　　第一部分 《企业内部控制规范》的出台背景与主要特点； 　　第二部分 企业内部控制基本规范----观念碰撞与误区辨析； 　　第三部分 企业内部控制应用指引第1-9号主要内容讲解。 第一章 企业内控规范出台的背景和特点 第一节 企业内控规范的发布 ?? 《企业内部控制基本规范》已2008年5月22日正式发布； ?? 《企业内部控制配套指引》（20项）于2010年4月26日正式发布。 ?? 企业内部控制规范的框架体系 ?? （1）基本规范：处于最高层次，起统驭作用，是制定配套指引的的基本依据。 ?? （2）应用指引：处于主体地位，是为企业建立健全内部控制体系提供的指引。 ?? （3）评价指引：是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引。 ?? （4）审计指引：是为注册会计师执行内部审计业务提供执业准则。 ?? （5）解读（讲解）：是为宣传、领会、把握和运用配套指引的背景分析、释疑解惑与具体细节示范。 第二节 实施范围与要求 ?? 《企业内部控制基本规范》要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 《企业内部控制配套指引》的实施范围和要求： ?? （1）2011年1月1日起-----在境内外同时上市的公司施行； ?? （2）2012年1月1日起-----在上交所和深交所主板上市的公司施行； ?? （3）在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行； ?? （4）鼓励非上市大中型企业提前执行； ?? （5）执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告； ?? （6）同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。 ?? －－上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格。 ?? －－非上市大中型企业聘请的会计师事务所不要求一定具备证券、期货业务资格。 第二章 企业内部控制基本规范--观念碰撞与误区辨析 第一节 关于内部控制的目标（一） 　　目标决定策略、规划和行动 　　 　　传统观念：三大目标 　　（1）保护资产的安全完整 　　（2）保证会计信息的质量 　　（3）确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行 第二节 关于内部控制的目标（二） 　　我国“内部会计控制规范——基本规范”（2001.6.22起试行） 　　－－内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 新的观念：四大主要目标 （1）战略目标。 －－即合理保证 第三节 关于内部控制的目标（三） （2）经营目标。 　　－－即合理保证企业经营的有效性和效率。 （3）报告目标。 　　－－即合理保证企业报告的有效性。 （4）合法性目标。 　　－－即合理保证企业的生产经营活动符合相关的法律和法规。 　　发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划 。 　　企业发展战略与企业的任务和预期相联系，事关企业的发展方向甚至生死存亡，不容有误。 企业发展战略的特点： 　　－－全局性、长远性、指导性、竞争性、风险性。 　　－－即合理保证企业发展战略的合理性。 企业发展战略： 　　－－从过程看，包括战略方向、战略目标、战略规划、战略实施。 　 －－从范围看，包括总体战略、具体战略。 　　－－从内容看，包括竞争战略、合作战略、组织战略、营销战略、人力资源战略、财务战略、生产战略、研发/技术战略、跨国 经营战略、产品战略、投资战略、防守战略、文化战略等。 ?? 实行发展战略首先必须明确战略方向，明确在相当长的战略时期中，企业准备做什麽。 例如： ?? （1）提供什么产品或服务？ ?? （2）采用什么技术？ ?? （3）面向什么客户群？ ?? （4）满足客户什么需求？ ?? （5）经营范围多大？ ?? （6）是否实行多元化经营？ ?? （7）企业要对社会经济发展承担哪些责任？等 ?? 这些方向性的决策多由企业高层决策部门