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　　不良贷款的实与不实论文 客观分析判断目前中国银行(3.410, 0.02, 0.59%)业的信贷资产质量，应当说资产质量是真实的，披露的不良贷款率基本准确 到今年3月末，中国银行业的不良贷款率已达1.75%，且有继续加快上升之势。与此同时，对中国银行业信贷资产质量真实性的质疑也不断出现，认为实际的不良贷款率应当更高。那么如何来评价当前中国银行业的信贷资产质量、如何来认识不良贷款的实与不实，笔者仅对此做一些分析。 关于银行的不良贷款问题 为方便对问题的分析..毕业，我们先搞清楚一些与银行不良贷款相关的概念。 贷款质量五级分类法。按现行贷款质量五级分类方法的规定，正常、关注为正常类贷款，即使本息都逾期了，只要不超过90天，且预期不会有损失，也都可归为关注类贷款。如果客户本金或利息违约超过90天时限，就会被认定未来存在损失的可能，尽管最后贷款本息实际没有损失，但也必须按不良贷款进行管理。这与以往的 一逾两呆 质量分类方法有很大的区别。次级、可疑、损失三类为不良贷款。这里关键是以贷款本息预期是否会有损失来判断。如预期未来会有部分损失就须归为次级或可疑类贷款，如全部损失那就是损失类贷款了。目前中国银行业的不良贷款中，绝大部分是次级和可疑类贷款，只有少部分是损失类贷款。 不良贷款率与信贷资产质量。根据现行的会计准则，商业银行披露的不良贷款都是时点余额，不是在一定时期内不良贷款的累计发生额，而是经过核销处置之后的余额。不良贷款率是依据某一时点的不良贷款余额与全部贷款余额计算得来的，中外银行都一样。商业银行在经营过程中一直都在积极清收与核销处置不良贷款，否则就不是现在的这个不良贷款率了。同时，仅以不良贷款率这个指标来判定银行的信贷资产质量也有失偏颇。不良贷款率只是评价银行信贷资产质量的一个重要指标，且与银行当期的核销处置量及贷款总量有关。当期核销处置不良贷款的规模又与银行的盈利能力及拨备计提紧密相关。从目前中国银行业的拨贷比、拨备覆盖率、盈利水平等指标看，只要中国经济不出现断崖式下滑，信贷风险就可控，银行就有较强的不良资产核销处置能力。 逾期贷款与剪刀差。逾期贷款比较直观，只要本金或利息逾期1天就是逾期贷款，没有可容忍的空间。剪刀差就是某一时点的逾期贷款减去不良贷款的差额，这部分通常为关注类贷款，属于潜在风险较大的贷款。2015年末16家上市银行披露的逾期贷款余额16028亿元，逾期率是2.64%，剪刀差是6086亿元，余额占比1%。 潜在风险贷款或预期有风险贷款。潜在风险贷款或预期有风险贷款等主要是指没有纳入不良贷款，而风险因素又相对显现，未来会不会有本息损失还很难确定的贷款。最主要的潜在风险贷款就是没纳入不良的那部分逾期贷款，银行通常都把这部分贷款认定为关注类贷款。到今年3月末，中国银行业的关注类贷款占比为4.01%。 事实上，商业银行经营的信贷业务都是有风险的，就是正常类贷款中也存在具有潜在风险因素或预期有风险的贷款，只是银行判定这类贷款风险可控，预期能够正常还本付息。存在某些风险因素又很难确定未来是否会劣变的贷款，与现实的不良贷款有质的区别。因为有风险的贷款不一定都会出现违约，而且不构成实质性风险损失的轻度违约，有可能是银行可容忍的风险，如逾期时间较短的贷款等。除非出现严重交叉违约，或有其他特别的原因，对预期不会有本息损失的贷款，一般可不归为不良贷款。如钢铁行业严重产能过剩，涉及约3万亿元的融资，其中大部分是银行融资，基本都属于预期有风险的贷款或有潜在风险的贷款，但也绝不能把这些领域的贷款都列为不良贷款。在实际的贷款质量分类中，必须要充分考虑宏观经济运行中一些不确定因素的影响，高度关注行业风险，但主要还得依据具体客户的实质风险和违约情况来确定。 客观分析判断目前中国银行业的信贷资产质量，应当说资产质量是真实的，披露的不良贷款率基本准确。 首先，已披露的不良贷款信息是真实的。银行披露的重要经营数据信息，包括不良贷款等资产质量信息都是经过外部审计师审计的，不符合规定要求的，审计师都会要求银行进行调整，并按调整后的贷款质量分类进行披露。其中大型银行的外部审计更是由国际知名会计师机构承担的，说明银行所有的经营数据都是透明的。贷款质量分类如有重大不实或虚假，无论是银行还是外部审计师都须承担相关的法律责任。 尽管可能有少数银行分支机构采取弄虚作假等违规手段来掩盖其不良贷款，但上级行、监管部门通过各种方式的监测控制、现场检查以及外部审计，都会对此提出纠正或调整分类。当然也不排除在正常关注类贷款中仍还会有个别事实不良贷款。从总体上看，现在银行披露的不良贷款应当是真实的。 其次，资产保全与风险缓释措施是银行化解风险的重要方式。有人认为现在银行资产质量不实的一个重要理由是，不少银行的分支机构都在通过借款合同要素的调整、展期、