企业并购重组的税务规划（六） ——资产（股权）划转.PDF

5/3/2016 企业并购重组的税务规划（六） ——资产（股权）划转 主讲教师 ：陈爱华 1 主要探讨的问题 一．企业重组的法律体系框架及涉及税种问题 二．企业重组的所得税规划 1. 资产收购的税务规划 2. 股权收购的税务规划 3. 合并和分立的税务规划 4. 债务重组的税务规划 5. 企业 （个人）非货币性资产对外投资的税务规划  6. 股权划转、资产划转、企业改制上市的税务规划 7. 减资或撤资、清算的税务规划 三．企业重组涉及的其他税种的规划 （包括增值税、 土地增值税、契税、印花税等） 2 1 5/3/2016 学习目标： • 熟练掌握资产或股权划转 的风险和财税处理技巧。 3 股权/资产划转、企业改制上市的税务规划 100%直接控制的居民企业之间； 受同一或相同多家居民企业 100%直接控制的居民企业之间  法律依据：财税 （2014）109号第3条和税总 （2015） 40号公告；税总 （2014）29号公告第1和2条；财税 [2015]65号等 企业接受政府划入资产； 企业接受股东划入资产 国有独资企业的改制 政府部门（如国资委）主导的国有企业之间的无偿划转问题 4 2 5/3/2016  股权或资产的划转 税总（2015 ） 财税〔2014 〕109号 40号公告 三、关于股权、资产划转 对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家 居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或 资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税 款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转 股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业 均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税 务处理： 1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。 2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被 划转股权或资产的原账面净值确定。 【理解为原来的计税基础】 3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计 算折旧扣除。 5 6 3 5/3/2016 对股权或资产的 数量没有限制！ 适用条件：  具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳 税款为主要目的；  股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权 或资产原来实质性经营活动；【40号公告：股权或资产 划转完成日，是指股权或资产划转合同（协议）或批复 生效，且交易双方已进行会计处理的日期】 