营改增相关政策辅导(生活服务业)20160416课案.ppt

营改增相关政策辅导（生活服务业） * 货物和劳务税科 生活服务业营改增的相关政策 一、不征收增值税项目 （一）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于 《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。 （二）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将 全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转 让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 二、销售额的确定 （一）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方 收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专 用发票。 （二）试点纳税人中的一般纳税人（以下称一般纳税人）提供客运场 站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后 的余额为销售额。 （三）试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外 费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿 费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的 旅游费用后的余额为销售额。 选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支 付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 三、简易征收： （一）公共交通运输服务。 公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租 车、长途客运、班车。 班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客 的陆路运输服务。 （二）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象 设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、 画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面 向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包 括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。 动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照 《文化部 财政部 国家税务总局关于印发动漫企业认定管理办法(试 行)的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。 （三）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体 育服务。 （四）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营 租赁服务。 （五）在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁 合同。 四、不动产经营租赁服务。 （一）简易征收 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简 易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月 30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述 计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进 行纳税申报。 （二）预缴税款 1、一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同 一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款 后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。 2、小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应 按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县 （市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后， 向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 3、其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率 计算应纳税额。 4、个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 提示： 将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租 给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。 车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等 按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。 五、不动产进项税额抵扣 （一）政策依据：国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第15号） （二）抵扣办法：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日 后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日 后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年 从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债 等各种形式取得的不动产。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。 房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在 施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年 抵