浅议工资中个人所得税问题1.docVIP

浅议工资、薪金少缴个人所得税的最佳办法 梁山海 新的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》已经颁布并于2011年9月1日正式实施，那么在新条例下是否能找到工资、薪金所缴个人所得税最少的一种办法呢？答案是肯定的，下面就来论述一下这种方法。 为了说明以上的情况，首先我们来回顾一下《中华人民共和国个人所得税法》对工资、薪金征税规定的相关内容。 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得，以每月收入减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额，但是目前还规定，按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。 工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数 具体的工资、薪金所得适用的速算扣除数见下表： 工资、薪金所得适用的速算扣除数表 级数 月含税应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500～4500元的部分 10 105 3 超过4500～9000元的部分 20 555 4 超过9000～35000元的部分 25 1005 5 超过35000～55000元的部分 30 2755 6 超过55000～80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征 每月最佳工资Y元 平均每月最佳一次性年终奖Z元 X≤1500 均衡发放，不超过5000时随意定 年总收入减掉每月已发数后随意定 1500＜X≤6962.5 Y＝X－Z+3500 Z＝1500 6962.5＜X≤43250 Y＝X－Z+3500 Z＝4500 43250＜X≤52250 Y＝X－Z+3500 Z＝9000 52250＜X≤121041.67 Y＝X－Z+3500 Z＝35000 121041.67＜X Y＝X－Z+3500 Z＝55000 若要还原成工资、薪金年收入及每月工资发放额及一次性年终奖，则以上的应纳税所得额×12再加上每月扣除数3500元（由于“四金”有个别差异，这里不再加，具体操作时在每月工资发放中加上这部分扣除数就可以，同样若有其他扣除数，也可如数加上），具体还原后的全年工资、薪金收入及每月工资与年终一次性奖金可发数如下： 全年工资、薪金额X元 每月最佳工资Y元 最佳一次性年终奖Z元 X≤60000 均衡发放，不超过5000时随意定 年总收入减掉每月已发数后随意定 60000＜X≤125550 Y＝（X－Z）/12+3500 Z＝18000 125550＜X≤561000 Y＝（X－Z）/12+3500 Z＝54000 561000＜X≤677880 Y＝（X－Z）/12+3500 Z＝108000 677880＜X≤1494500 Y＝（X－Z）/12+3500 Z＝420000 1494500＜X Y＝（X－Z）/12+3500 Z＝660000 根据以上拆分区间缴纳的个人所得税可节约额举例 本文在以上拆分区间选取了税率节点上的几个数据，经过计算可节税的金额与总收入可减少的相应税负率的数据如下表： 应纳税所得额 　 金额 税率 税额 合计 节约额 节税率 X=3000 每月 2400 0.1 1620 1836 756 2.10 年终奖金 600 0.03 216 每月 1500 0.03 540 1080 年终奖金 1500 0.03 540 X=6000 每月 4000 0.1 3540 5835 1155 1.60 年终奖金 2000 0.1 2295 每月 4500 0.1 4140 4680 年终奖金 1500 0.03 540 X=6960 每月 5570 0.2 6708 7208 224 0.27 年终奖金 1390 0.03 500.4 每月 5460 0.2 6444 6984 年终奖金 1500 0.03 540 X=9000 每月 7200 0.2 10620 12675 3240 3.00 年终奖金 1800 0.1 2055 每月 4500 0.1 4140 9435 年终奖金 4500 0.1 5295 X=13450 每月 10760 0.25 20220 23343 3228 2.00 年终奖金 2690