事业单位会计净资产.pptVIP

第三节 事业单位净资产的核算;概述;第三节 事业单位净资产的核算;第三节 事业单位净资产的核算;一、结余及其分配;（二）核算 1.事业结余 除经营收入外的各项收支相抵后的余额（不含预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余） 收入：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款、其他收入。 （无拨入专款、经营收入） 支出：事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助、销售税金（不包括进行成本核算的销售税金）、拨出经费、结转自筹基建。 (无拨出专款、专款支出、经营支出）;一、结余及其分配;一、结余及其分配;一、结余及其分配;一、结余及其分配;一、结余及其分配;一、结余及其分配;一、结余及其分配;3.结余分配 1）概念 事业单位根据国家有关规定或投资人决议，对本单位当年实现的事业结余和经营结余以及以前年度未分配的结余进行分配的过程。 注意： A.预算外资金收支结余上缴同级财政专户，不参与结余分配。 B.专项资金结余不参与结余分配。;一、结余及其分配;一、结余及其分配;二、事业基金;二、事业基金;二、事业基金;二、事业基金;二、事业基金;二、事业基金;三、固定基金;三、固定基金;三、固定基金;三、固定基金;三、固定基金;三、固定基金;三、固定基金;三、固定基金;三、固定基金;三、固定基金;四、 专用基金;四、 专用基金;三、管理： 1、原则：（3原则－“先提后用、专设帐户、专款专用”） （1）先提后用： 指各项专用基金必须根据规定的来源渠道，在取得资金以后才能安排使用。 （2）专设帐户： 指各项专用基金应单独设帐户进行管理和核算。 （3）专款专用： 指各种专用基金都要按照规定的用途和使用范围安排开支，支出不得超出资金规模，保证专用基金使用合理、合法。;四、 专用基金;（一）修购基金;1.修购基金的形成 (1)按事业收入和经营收入的一定比例提取、设置，在事业支出和经营支出的修缮费和购置费中各列50% 计提：提取额=事业收入*提取率+经营收入*提取率 借：事业支出---修缮费 事业支出——设备购置费 经营支出----修缮费 经营支出——设备购置费 贷：专用基金---??购基金 ;（2)固定资产变价收入转为修购基金 固定资产残值变价收入， 借：银行存款 贷：专用基金---修购基金 固定资产报废清理费用， 借：专用基金---修购基金 贷：银行存款 同时， 借：固定基金　　　　　　　贷：固定资产 例题见P169【例10.24】;（二）职工福利基金;借：结余分配---职工福利基金 贷：专用基金---职工福利基金 2）工资的一定比例提取福利费。 借：事业支出 贷：专用基金---职工福利基金 2.职工福利基金使用 借：专用基金---职工福利基金 贷：银行存款 例题见P169【例10.25】;（三）医疗基金;（三）医疗基金;（四）住房基金;（四）住房基金;本章小结