山西省地税系统税务行政处罚2014.03.pptVIP

慎用您的权力 --税务行政处罚的基本程序和要求 相关立法（规定）： 相关立法（规定）： 1.《税收征收管理法》及其实施细则 2.《发票管理办法》及其实施细则 3.《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》 4.《税务稽查工作规程》 （一）处罚法定原则 作为公民：法无禁止皆自由 作为税务干部：法无授权皆禁止 （二）处罚与教育相结合原则 走出“以罚代管”的误区 （三）公正、公开原则 过罚相当 对违法行为给予行政处罚的规定必须公布；未经公布的，不得作为行政处罚的依据。 （四）权利保障原则 陈述权 申辩权 申请复议权 提起诉讼权 请求赔偿权 （五）一事不再罚原则 对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。 （六）不得以行政责任取代刑事责任原则 二、行政处罚的设定权 （一）法律的设定权 全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种行政处罚。 限制人身自由的行政处罚只能由法律设定。 （二）行政法规的设定权 ????? 国务院可以通过行政法规的形式设定除限制 人身自由以外的行政处罚。 （三）地方性法规的设定权 ????? 地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。 （四）规章的设定权 ???? 规章可以设定警告和一定数量罚款的行政处罚，分别由国务院和省级人大常委会限额。 例：国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和一定数量的罚款。 ? 对非经营活动中的违法行为设定罚款，不得超过1000元。对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但是最高不得超过30000元；没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元。 注意：其他规范性文件不得设定行政处罚。 三、行政处罚的种类 （一）申诫罚 警告 （二）财产罚 （三）行为法 （资格罚、能力罚） （四）人身罚（自由罚） 行政拘留 （五）法律、行政法规规定的其他行政处罚 四、行政处罚的实施机关 两类实施机关： （一）一般实施机关 l.违法行为发生地的有处罚权的行政机关。 行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行 政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。 2.法律、法规授权组织 法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织可以在法定 授权范围内实施行政处罚。 3.受委托组织 行政机关依照法律、法规或者规章的规定，可以在其法定权 限内委托符合规定条件的组织实施行政处罚。 受委托组织必须符合以下条件： （一）依法成立的管理公共事务的事业组织； （二）具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员； （三）对违法行为需要进行技术检查或者技术鉴定的，应当有条件组织进行相应的技术检查或者技术鉴定。 注意： ①受托组织以谁的名义实施行政处罚 ②谁承担责任 ③不得转委托。 （二）集中实施机关 国务院或者经国务院授权的省、自治区、直辖市人民政府可以决定一个行政机关行使有关行政机关的行政处罚权，但限制人身自由的行政处罚权只能由公安机关行使。 税务行政处罚的主体 《中华人民共和国税收征收管理法》第14条：税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按国务院规定设立并向社会公告的税务机构。 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第9条：按国务院规定设立并向社会公告的税务机构是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。 《中华人民共和国税收征收管理法》第74条：2000元以下罚款，可以由税务所决定。 五、行政处罚的时效 《中华人民共和国行政处罚法》第29条第1款:违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。 《中华人民共和国税收征收管理法》第86条:违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。 《中华人民共和国行政处罚法》第29条第2款的规定，上述规定的期限，从违法行为发生之日起计算，违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算。 2009年12月24日，《国家税务总局关于印发《税务稽查工作规程》的通知》 （国税发[2009]157号） 新的《税务稽查工作规程》自2010年1月1日起施行。 新《规程》第五条规定：“稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查