大陆不动产财产税设置目标取向、税负分析及保障政策论文.pdfVIP

大陆不动产财产税设置：目标取向、税负分析及保障政策 黄贤金’章波” 摘要：文章在比较分析了平抑房价论、防范金融风险论、财政保障需求论和税制完善论 等太陆不动产财产税设置目标的基础上，认为征收不动产财产税，财政目的是主导，完 善税制是连径，房价平稳是结果，并在此基础上进行了不动产财产税税负分析，认为税 率为0．8％是合适的，继而进一步分析了不动产税制改革的政府财政、不动产价格、不动 产收益分配以及不动产税收体系等方面的效果，提出了稳步推进大陆不动产财产税改革 的保障政策。 关键词：不动产财产税；税负分析；税赋效应 不动产财产税，现阶段财政部称之为城市房地产税，前一段时期称之为 物业税，这里之所以称之为不动产财产税，主要原因有二：一是其本质就是 财产保有税，主要是针对不动产保有(取得及流转阶段业已有较为完善的税 收体系)征收的；二是由容涉及到土地、房产，而不仅仅是针对房产，因此 称为不动产财产税更为准确。 当前重提不动产财产税税制改革问题，具有深刻的社会经济背景，一是为 了适应和谐社会建设的要求，实现住房公平，让住房富裕者承担更多的社会责 ： 任；二是为了顺应财税、征地、拆迁制度改革的趋势，转变政府财政增长方式。 也正基于此，这里也对不动产财产税相关问题进行些分析。 1．关于不动产财产税设置的目标取向 有关不动产财产税设置，在2003年10月14El通过的中共中央十六届三 中全会《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中就已经明确提 出，“实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税”． 而这之前，也就是2003年5月，北京经济技术开发区业已先行启动模拟试点。 2004年8月北京、重庆、江苏、宁夏、辽宁和深圳6个省市扩大模拟试点。 ’黄贤金南京大学城市与资源学系教授 ”章渡 中国t地勘测规_!i．j院地政研究申心硕士 尽管不动产财产税种设置的试点工作进展顺利，但是，有关不动产财产税设 置目的却一直在争论．总的来看，主要有四种观点： 一是评抑房价论：其思路是，主要通过将一次性缴纳的土地出让金，分 出让年度缴纳，从而降低居民买房的门槛。也可以使得政府获得长期的收入． 核心内容就是改不动产用地的出让制为年租制(按年缴纳租金)； 二是防范金融风险论：这是由于近年来房产上涨迅速，一定程度上了吸 引了过多的金融资本进入了房地产开发与消费领域，而房地产市场繁荣的因 素减弱(如旧城改造放缓，投机商推出等)造成房地产滞销或房价下降，都 又可能带来金融风险．而通过征收不动产财产税，抑制房地产投机，可以提 高住房自有自用化程度，从而提高金融安全程度． 三是财政保障需求论：这是由于近来大陆地方财政对于土地出让金的依 赖性越来越强，有的城市高迭1／3、l／2乃至2／3的财政收入都来自于土地出 让金．而随着政府职能转变，尤其是在农村实行征地制度改革，在城市实行 房屋拆迁制度改革，使得土地出让金对于财政收入的贡献率将出现下降．而 为了使得地方政府有稳定的财政来源，则有必要建立稳定的税源，不动产财 产税则是最为稳定的税泺． 四是税制完善论：完善的不动产税收体系涉及到不动产取得．保有以及 流转三个环节，而大陆房地产税费主要集中在开发投资环节，多而重；占有 和流转环节税费相对偏轻，对个人保有不动产几乎不征税，从而影响了大陆 的税源基础，一定程度上也降低了财富拥有者的社会责任，尤其是随着大陆 财税体制的不断改革，地方财税压力日益增大，因此，为了增强地方政府的 财力，也有必要开征不动产财产税． 以上观点都有一定道理，但是，从本质来看，改土地出让制为年租制， 从而平抑房价的做法是行不通的：一是因为这样做客易引起房地产的人为混 乱；二是可能会造成两种房地产市场(有土地使用证和无土地使用证的两种 房产而带来的房地产市场)；三是土地出让金大都是给失地农户和城市拆迁户 的，这是难以减免或推迟支付的，政府也没有财力垫付，因此，是不十分现 『lO％0”≤10 vr={5％……10一茎30 l 3％ 30订S70 I矿(1+10％)”0nsl0 ……．．10玎≤30 0(。)={V(1+10％)”(1+5％)”