出口退税新政的背景、实施效应和路径选择论文.docVIP

　　出口退税新政的背景、实施效应和路径选择论文 .. 一 我国出口退税新政出台的背景及原因 (一)出口退税机制的变化轨迹 1985-2003年称为旧税制时期,2004年至今称为新税制时期 2004年新政是历年出口退税机制改革中动作较大的一次,因为它不仅涉及退税率的调整,还对出口退税负担机制进行了改革 1.出口退税分担机制的变化 主要进行过六次调整,1985年中央负担中央企业 地方负担地方企业;1991年中央负担90%,地方负担10%;1992年中央负担80% 地方负担20%;1994年税制改革后中央一直负担全部退税;到2004年进行改革,建立中央和地方共同负担机制,中央负担75%,地方负担25%;2005年8月又调整为92.5:7.5 2.退税率的变化 主要分为三个阶段:一是1994-1997年为税率逐步调低阶段,我国先后在1995 1996两年调低退税率,平均退税率从1997年的14.2%降到1996年的6%;二是1998-2003年逐步调高阶段,1997年亚洲金融危机后,为了刺激出口,..我国1998 1999两年4次提高退税率,到2002年,综合退税上升到15.6%,大体接近出口零税率水平;三是2004年开始在出口贸易增势强劲 人民币升值压力巨大的情况下,再度调低出口退税率 (二)出口退税机制改革的原因 1.中央财政不堪重负,影响国家信用和企业经营 由于近年来,我国外贸出口大幅上升,年均增幅达30%以上,出口应退税额也随之上升,1999-2003年我国出口应退税额年均增长约为35%,而中央财政收入年均增长20.7%;1997-2002年,出口退税指标的年均增长率仅为17.8%,出口退税额与实退税额之间差距巨大,政府拖欠的退税款逐年递增,不堪重负 1截止2003年,我国累计欠退税额已高达2477亿元,这不仅对国家信用造成了负面影响,还严重影响了出口企业的正常经营 2.过高的外贸依存度和出口依存度带来较高的退税压力 出口是拉动经济增长的“三驾马车”之一,出口过大或过小都不利于本国经济的持续增长和健康发展 2004年,我国的外贸依存度已达到70%左右,出口依存度也从1985年的9%提高至2004年的40%左右,远远高于发达国家和其他发展中大国 外贸依存度过高和出口增长过快,必然导致日益增长的出口退税压力 在财政资源有限的情况下,出口欠退税就会发生 3.出口结构不合理降低出口退税支出应有的效益 出口结构不合理表现为三个方面:一是出口主体不合理,2005年数据显示,外资企业占我国出口总额的58%,国有企业仅占22%,外资企业已成为我国出口的主体,这样大部分退税资金也流入外资手中,这种不平衡容易导致内外贸易失衡和国际贸易摩擦 2二是贸易方式不合理,2005年加工贸易占我国出口总额的比例为55%,一般贸易占比为41%,加工贸易已成为第一大贸易方式,但加工贸易多是初级加工,会加剧我国资源和能源供应的压力,还会使我国长期处于国际分工链条的底端 3三是出口产品总体结构水平较低,附加值不高,按国际贸易标准分类的工业制成品中劳动密集型产品比重还占到60%以上 4.出口退税分担机制运行不合理 出口退税本质上是支出问题,在2004年新政前,出口退税由中央财政负担,与收入划分不符,因为增值税是中央与地方共享税种,但出口退税仅由中央负担,是不合理的,所以2004年对分担机制进行了改革 但由于地方财政对增值税依赖程度日益加大,本来地方政府可以依赖增值税增长来满足部分财政刚性增支,现在却要用来负担25%的出口退税,让许多地方财政无法消化,甚至控制出口增长,而2005年调整后,把地方负担的比例降为7.5%,并且在年终专项上解决,地方财政负担相对可以减轻 二 出口退税新政的影响效应 (一)共同负担出口退税机制对财政的影响 本次新政建立了中央和地方共同负担出口退税的新机制 但一个重要问题是,跨地区采购产品出口而产生的税收收入和退税不一致的问题 如A地的外贸公司直接从B地采购成品P,然后在A地报关出口 由于其生产流通环节均在B地,所以其增值税是由B地政府征收的 而产品P虽然在A地报关出口,但由于出口货物在出口环节实行免征增值税的政策,所以A地不能从出口货物P中征收增值税,然而却要负担出口退税由地方承担的7.5%部分,这样就产生了当地财政倒贴外地出口退税的现象 从短期看,任何省都不愿意承担其区域外的出口退税负担,因此,很容易导致地方政府限制本地企业出口外地产品,导致地方保护主义 从长期看,地方政府为了消除异地采购出口的弊端,可能会大力发展配套产业和延长产业链条,通过鼓励地方发展产业群来扩充增值税和退税比例差异上的益处 同时,由于实行的是结构性退税政策,从长期看,地方政府会鼓励发展退税率高的产业,或把资源投入转