王炳华-财务管理实务-项目四 短期预算.pptVIP

教学目标 1.理解并掌握企业全面预算的概念、特征和作用； 2.理解并掌握全面预算的体系、全面预算的组织机构、编制的程序和方法； 3.理解并掌握年度预算目标各指标值和预计年度目标利润； 4.能够结合企业实际情况编制经营预算和财务预算。 典型工作任务 任务一：全面预算认知； 任务二：短期预算的编制方法和程序； 任务三：全面预算编制。 任务一:全面预算认知 【引例】 沃尔玛公司是一家美国的世界性连锁企业，主要涉足零售业。公司每年从8月份开始编制下年的预算。企业的高层管理人员，根据战略发展目标的要求以及对市场的判断，确定年度预算目标。年度预算目标的确定，需要听取各方面意见，要对市场做分析判断，经过反复磨合，确保切实可行。确定下一年度预算目标后，即对年度预算目标进行层层分解，按照一定方法和程序，编制年度全面预算。 凡事预则立，不预则废。全面预算管理作为一种重要的管理控制方法，它能把企业的所有关键问题融合在一个体系之中。沃尔玛公司通过定期编制年度短期预算，规划与反映本企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业预算期内全部生产经营活动有效地组织与协调，优化其资源的配置。全面预算管理，使沃尔玛公司在强手如林的经营环境中始终立于不败之地，保持竞争优势。沃尔玛公司很快成长为营业额全球最大的公司，连续三年在美国《财富》杂志全球500强企业中居首。不仅仅是沃尔玛公司，现在世界上的优秀企业，没有不编制全面预算，进行全面预算管理的。 一、企业全面预算的概念、特征和作用 （一）全面预算的概念 全面预算是指在预测、决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。 （二）全面预算的特征 全面预算有以下两个特征： 1.全面预算必须与企业的战略或目标保持一致。 2.全面预算的数量化和可执行性。 （三）全面预算的作用 在企业的生产经营活动中，全面预算可以发挥以下作用： 1.全面预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。 2.全面预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。 3.通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。 4.全面预算管理是实施绩效管理的基础，是对部门及员工绩效考核的主要依据。 二、全面预算的构成 （一）全面预算体系 全面预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。其结构如图所示： （二）全面预算的分类 企业预算可以按不同标准进行多种分类： 1.根据预算内容不同，可以分为业务预算、专门决策预算和财务预算（总预算）。 　　业务预算即经营预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。 　　专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。如资本支出预算、新产品预算、筹资预算。主要包括长期投资决策预算和短期生产经营决策预算。 　　财务预算是指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 　　财务预算也就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，即总预算，在全面预算中占有举足轻重的地位。其他预算则相应称为辅助预算或分预算。 2.从预算期的长短划分，企业预算可分为长期预算和短期预算。 　　通常将预算期在1年以内(含1年)的预算称为短期预算，预算期在1年以上的预算则称为长期预算。 三、全面预算的组织机构 　　全面预算组织机构一般分为决策机构、办事机构和执行机构三个层次，在全面预算实行过程中有不同的功能，发挥不同的作用。 1.建立预算管理委员会。 2.建立预算管理办公室。 3.建立各部门的预算管理网络体系。  任务二 :短期预算的编制 方法和程序 一、短期预算的编制方法 　　短期预算的编制方法有多种。企业须根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法编制各种预算。 （一）增量预算法与零基预算法 　　按编制预算的出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法。 1.增量预算编制方法 　　增量预算法又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。 2.零基预算编制方法 　　零基预算法是“