王荃-税费计算与申报-项目六.pptVIP

14．公益性捐赠 公益性捐赠指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 企业发生的公益救济性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。超过部分不得在税前扣除。 （六）计税时不得扣除的项目　 1．向投资者支付股息．红利等权益性投资收益款项 2．企业所得税税款 3．税收滞纳金 4．罚金、罚款和被没收财物的损失 5．不符合税法规定的捐赠支出 6．与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出 7．未经核定的准备金支出 8．与取得收入无关的其他支出 （七）亏损弥补　 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。 二、计算企业所得税应纳税额　 （一）计算应预缴的企业所得税 1、据实缴纳 据实缴纳是指按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。 本月（季）度应缴所得税额＝实际利润累计额×税率-减免所得税额－已累计预缴的所得税额 税率统一按25%计算应纳所得税额，减免所得税额是指纳税人当期实际享受的减免所得税额。 2、按上一个纳税年度应纳税所得额的平均额预缴 按上一个纳税年度应纳税所得额实际数除以12或4，得出每个月或季应纳税所得额，再统一按25%的税率计算应纳税额。 （二）年终汇算清缴 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和其他有关资料，完成企业所得税的汇算清缴工作。 应纳税额计算公式为： 实际应纳税额 ＝应纳税所得额×适用税率?减免税额?抵免税额本年应补（退）的所得税额 ＝实际应纳税额－本年累计实际已预缴所得税额 1、境外所得已纳税额的抵免 境外所得按照我国税法计算的应纳税额，是企业的境外所得依据我国企业所得税法的有关规定，计算的应纳税额，称为“抵免限额”。该抵免限额应当分国（地区）不分项计算， 境外所得税额的抵免限额 ＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国（地区）的所得额÷境内、境外所得总额） 2、设备投资额的抵免 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 三、关联交易特别纳税调整 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 1．关联企业关联方的含义 2．独立交易原则 3．受控外国企业特别纳税调整 4．利息支出特别纳税调整 四、企业所得税的核定征收 （一）居民企业核定征收企业所得税的范围 （二）核定征收的办法 核定征收方式包括核定应税所得税率和定额征收征收两种方法 任务三 申报缴纳企业所得税 一、确定企业所得税纳税期限 企业所得税实行按年计算，按月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收办法。 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表；年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和其他有关资料，完成企业所得税的汇算清缴工作。 企业登记注册地 登记注册地在境外的 实际管理机构所在地 在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的 汇总计算并缴纳企业所得税 居民企业 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税 二、确定企业所得税纳税地点 机构、场所所在地 非居民企业 在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的 由其主要机构、场所汇总缴纳 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 扣缴义务人所在地 （一）企业所得税预缴申报 企业所得税预缴纳税申报表 ——适用于预缴所得税 （二）企业所得税年度申报 企业所得税年度纳税申报表及附表 ——适用于年终汇算清缴 十一张 三、企业所得税申报缴纳 * * * * 项目六 计算与申报 企业所得税 【职业能力目标】 ? 掌握企业所得税的基本知识与税收法规内容，会判断居民纳税人和非居民纳税人，明确适用的税率； ? 掌握企业所得税纳税调整的方法，会根据业务资料计算企业所得税应纳税所得额； ? 掌握企业所得税的优惠政策的运用，会计算企业所得税税额 ? 熟悉企业所得税分季（月）预缴、年终汇算清缴的相关政策，会根据业务资料填制