财务管理实务（第三版）马元兴-项目八 财务预算.pptVIP

项目八 财务预算 任务一 财务预算方法 [任务引例] 中兴天一公司预算编制委员会召开预算编制会议，研究2013年度公司预算编制工作，预算编制委员会叶主任说：今天的预算编制工作会议主要有三个内容，第一、进一步统一思想，提高对财务预算功能和作用的认识。第二、确定2013年财务预算编制的程序。第三、统一有关财务指标财务预算的方法。这三个问题是编制好一个企业财务预算的基础，马虎不得。在讨论之前，我提议咱们先请财务预算编制的主要职能部门，财务部宋部长对上述三个问题发表意见。 宋部长发表意见的主要内容，就是我们本任务要学习的内容。 [任务描述] 在编制具体财务预算（业务预算、现金预算、预计利润表和预计资产负债表）前，应懂得财务预算的基本概念、地位、功能和作用，掌握财务预算编制的方法。主要任务是： 1、懂得财务预算的功能和作用； 2、明确财务预算编制的程序； 3、掌握固定预算方法与弹性预算编制方法； 4、掌握增量预算方法与零基预算编制方法； 5、掌握定期预算方法与滚动预算编制方法。 [知识准备] 一、财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 二、财务预算的地位 财务预算是企业全面预算的一个重要组成部分。全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括销售预算、资本支出预算与财务预算三大类内容。 三、财务预算的功能 （一）规划功能 （二）沟通和协调功能 （三）资源分配功能 （四）营运控制功能 （五）绩效评估功能 四、财务预算的作用 （一）明确工作目标 （二）协调各部门之间的关系 （三）控制各部门日常活动 （四）考核各部门工作业绩 五、财务预算编制的程序 企业编制预算，一般应按照“上下结合、 分级编制、逐级汇总”的程序进行。 1、下达目标 ； 2、编制上报 ； 3、审查平衡 ； 4、审议批准； 5、下达执行。 [业务操作] 一、编制固定预算和弹性预算 （一）编制固定预算 固定预算又称静态预算，它是根据企业未来可以实现的某一业务量水平而编制的预算。该种预算不考虑企业预算期内生产经营活动可能发生的变化，是一种传统的预算编制方法，主要适用于业务水平比较稳定的企业。 固定预算的特点： （1）不考虑预算期内业务量水平可能发 生的变动，而只按照预算期内预定的某一业 务量水平为基础确定其相应的数额。 （2）将预算期的实际执行结果与按预算 期内计划规定的某一业务量水平所确定的预 算数进行比较分析，并据以进行业务评价与 考核。 （二）弹性预算 弹性预算又称变动预算或滑动预算，是固定预算的对称，指在考虑预算期间企业生产经营活动业务量可能发生变动的基础上，预计各种不同的业务量水平，然后根据预计的各种业务量编制的有伸缩性的预算。 弹性预算适用于全面预算体系中与业务量有关、特别是受业务量变动影响较大的各种预算。 二、编制增量预算与零基预算 （一）编制增量预算 增量预算是在上年预算实际执行情况的基础上，考虑预算期内各种因素的变动，相应调整有关项目的预算数额，以确定未来一定时期支出预算的一种方法。 这种方法的基本假定是：企业现有的每项业务活动都是企业不断发展所必需的；现有的费用支出是合理而且必需的；增加费用预算是值得的。 增量预算具有以下特点： 1、受原有费用项目限制，可能导致保护落后。 2、滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。 3、不利于企业未来的发展。 4、增量预算编制方法简单，工作量小，且简便易行，所以在我国以往的实务中，多数企业均采用此法。 （二）编制零基预算 零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目和费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 零基预算的特点： （1）可以促进企业合理有效的进行资源分配，将有限的资金充分利用。 （2）可以充分发挥各级管理人员的积极性、主动性和创造性，促进各预算管理部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金的利用效果。 （3）由于这种方法一切从零开始