财务管理实务（第三版）马元兴-项目九 财务控制.pptxVIP

项目九 财 务 控 制 ;;任务一 财务控制基础;任务引例;任务描述;任务描述;知识准备;一、财务控制的特征和功能 ;一、财务控制的特征和功能 ;二、财务控制的基本原则 ;三、财务控制的种类 ;5、按依据分：预算控制和制度控制。 6、按对象分：收支控制和现金控制。 7、按手段分：定额控制和定率控制。 ;四、财务控制的要素与方式 ;四、财务控制的要素与方式 ;引例解析;任务二 财务控制实施;任务引例;任务引例;任务描述;任务描述;知识准备;一、责任中心;（二）责任中心的特征 1、责任中心是一个责权利结合的实体。 2、责任中心具有承担经济责任的条件。 3、责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 4、责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 5、责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。;（三）责任中心的内容 根据企业内部责任中心的权责范围及业务活动的特点不同，它可以分为成本中心、利润中心、投资中心三大类。 归纳起来，责任中心有以下三个方面具体内容：;（三）责任中心的内容 1．事先为每个责任层次确定一个可以衡量工作成绩的目标——预算和标准。 2．建立—套完整的日常记录、计算和积累有关责任成本的数据和反映工作成果的制度，经常将实际发生数与预算指标进行对比，借以考核各有关责任层次在一定期间的工作实绩和存在的问题。 3．经常分析实际与预算发生差异的原因，找出巩固成绩、纠正缺点的办法，采取切实有效措施来控制成本和资金占用，扩大利润。 ;二、成本中心 ;（二）成本中心的类型 核算责任成本必须首先把成本按其可控性区分为“可控成本”与“不可控成本”两类。 可控成本必须符合以下四个条件： 1．责任中心有办法知道将发生什么耗费； 2．责任中心有办法计量它的耗费； 3．责任中心有办法控制并调节它的耗费； 4．责任中心有办法落实责任。;（三）成本中心的特点 1．只对生产经营中投入的成本或费用负责而不考评收益； 2．只对可控成本承担责任； 3．只对责任成本评价和控制。;（四）标准成本中心的考核 标准成本中心的考核指标，是既定产品质量和数量条件下的标准成本 （五）费用中心的考核 费用中心的考核指标是费用预算;三、利润中心 ;（三）利润中心的考核指标 利润中心的考核指标为利润，其中对利润中心的成本计算，通常有两种方式可供选择： 1、利润中心只计算可控成本，不分担不可控成本，亦即不分摊共同成本。 2、利润中心不仅计算可控成本，也计算不可控成本。 ;四、投资中心 ; 2、剩余收益=息税前利润-总资产占用额 ×规定或预期的总资产息税前利润 剩余收益指标具有两个特点： （1）体现投入产出关系。 （2）避免本位主义。 ;五、责任预算 ;六、责任报告 ;七、责任业绩考核 ; （一）成本中心业绩考核 以责任报告为依据，将实际成本与预算成本或责任成本进行比较，确定两者差异的性质、数额以及形成原因的考核 （二）利润中心业绩考核 以销售收入、边际贡献和息税前利润为重点进行分析、评价。 （三）投资中心业绩考核 投资中心业绩考核，除收入、成本和利润指标外，考核重点应放在投资利润率和剩余收益两项指标上。;八、责任结算与核算; （二）内部结算方式 1、内部支票结算方式 2、转账通知单方式 3、内部货币结算方式 （三）责任成本的内部结转 责任成本的内部结转又称责任转账，是指在生产经营过程中，对于因不同原因造成的各种经济损失，由承担损失的责任中心对实际发生或发现损失的责任中心进行损失赔偿的账务处理过程。 ;业务操作;一、成本中心考核指标计算与分析;二、利润中心考核指标计算及其考核评价; 利润中心边际贡献总额 =该利润中心销 售收入总额-该利润中心变动成本总额 利润中心负责人可控利润总额 =该利润 中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固 定成本 ;三、投资中心考核指标计算及其考核评价