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内控与审计IlnternaI ControI＆Audi ti ng 医院财务内控存在问题分析及建议 ◎文／王惠玲 摘要：对医院财务内部进行控制，是医院经济管理的主要 同制或临时工)卷款逃跑，犯罪分子抢夺某医院门诊收费处事 手段，在医院的管理体系中占据重要地位。但长期以来，医院 件等，这些事件连续发生引起轰动，医院财务管理不完善和内 财务内部控制管理却被忽视，常常是内控失控事件暴发引起震 控制度不健全带来了一系列严峻的问题，医院财务管理者应警 动，而震动之后往往是头痛医头，不做全面分析防患于未然， 醒并采取有效措施加以严格防范。 漏洞的存在导致贪污挪用事件时有发生。本文站在医院管理者 的角度，分析和总结财务内控存在的问题，提出建议供参考。 一、医院财务内控存在的问题及其原因 关键词：医院财务；内控问题分析；建议 (一)以估算代预算 财务预算本是严肃的工作，但实际上财务管理者并未认真 医院财务管理内部控制制度，是指基于确保财产安全、使 全面分析，而是以估算代替预算，编制的收入预算与支出预算 得财务收支没有纰漏、财务资料完备准确、提高医院的整体经 不合理、不科学、不全面，不利于医院经济工作的有序运行。 济效益而制定的一整套财务制度。 (二)不做全面分析 医院财务管理由于内控制度不健全，已发生多起案例， 财务管理者对医院的资产负债、收入、支出、往来账款以 如：某医院出入院处负责人利用职务之便，采取编造住院患者 及专用基金等财务状况不进行合理科学的分析，没有有效的和 医疗预交款退款的方式，勾结他人假冒患者或其家属，里应外 正确的建议，不能判断和规避风险。 合相配合，先后骗取医院退款900多万元；某医院出入院处人 (三)业务能力和管理水平较低 员，采取将住院医疗预交款私自外存银行的形式，获取利息侵 医院的财务管理者有的不懂财务系外行，有的无实际业务 吞挥霍t某医院财务人员采取收款不入账的方式，挪用公款几 能力，有的无财务实践经验，这些人员将财务管理看成简单的 百万元，用于赌博导致公款无法收回，某医院门诊收费员(合 签字或权力，意识不到管理不善存在的隐患以及导致的恶果。 单一的审计内容已经不能满足经济发展的需求，必须充实 行政事业单位通过不断完善内部控制与审计制度建设，能 其工作内容，迎合社会与经济发展的必然趋势，紧跟内控制度 够有效保证自身内部审计工作的开展有章可循。内控制度与审 建设需要，完善自身工作。因此，审计内容范围必须拓展，在 计制度的建立一方面需要严格依据国家相关法律法规的要求， 坚持一切以行政事业单位的实际为基础的同时需要切实结合内 同时需要保证内控与审计工作程序、方法的规范性；同时需要 控制度的具体执行情况，逐渐涉及绩效及决策的分析评议，并 保证结合自身发展实际。在具体的实施过程中强化监督，便于 针对经济责任问题进行有力的监督审计，努力实现经济效益、 及时发现不足并及时改进，从而更好地强化行政事业单位内部 社会效益最大化。 控制与审计工作。 同时，抓准审计重点，提高审计的效率。审计重点主要在 于行政事业单位资金来源，行政事业单位所有固定资产以及行 三、结语 政事业单位所有开支与具体的使用情况这三大方面。针对以上 社会主义市场经济改革不断推进，对行政事业单位提出 三方面内容，强化内部审计工作，加强内部控制监督与管理， 更高的要求，但目前我国行政事业单位内控审计工作仍然有许 能够有效提高行政事业单位资金的使用效率，同时能够促进行 多问题存在，已经不能与社会发展相符合，因此，行政事业单 政事业单位长远的发展。另外，为了保证重点审计工作的到位 位强化内部控制审计势在必行。行政事业单位可以通过明确审 和质量，行政事业单位可邀请社会中介机构帮助，中介机构财 计机构，保证审计工作的独立性；加大审计人员专业素质培训 务部门参与行政事业单位内控制度审计，一方面能够很大程度 投入；实现审计内容多