金跃武、王炜《基础会计》第七章 会计账簿.pptVIP

第七章 会计账簿 引导案例 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 会计账簿简称账簿，是由一定格式的账页所组成，以会计凭证为依据，序时、分类、连续、系统、全面记录和反映企事业单位全部经济业务的簿籍。 一、会计账簿的意义 设置和登记账簿是会计核算工作的重要环节，在经济管理中具有重要意义： 1．提供系统、全面的会计信息; 2．保护财产的安全完整; 3．为编制会计报表提供依据; 4．促进企事业单位提高经济效益。 二、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途分类 （二）按账簿的外形分类 （三）按账簿的格式分类 （一）按账簿的用途分类 1.序时账 序时账亦称日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，用以反映某类经济业务随时间变化的情况。 2.分类账 （１）总分类账，简称总账，根据总分类科目设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括地反映全部资金增减变化和结存情况的账簿。 （２）明细分类账，是根据明细分类科目设置账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的账簿。 3.备查簿 备查簿也称辅助账，是对在序时账和分类 账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。 备查簿主要用来记录一些供日后查考的有关 经济事项。如“租入固定资产登记簿”等。 备查簿只是对账簿记录的一种补充，它与其 他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。 （二）按账簿的外表形式分类 1.订本式账簿 将一定数量的账页在使用前就排好页次并装 订在一起的账簿。 优点：账簿固定账页，可以防止账页散失或 任意抽换，保证账簿的完整性。 缺点：预留账页数量同实际需用账页数量往 往不一致，账页不足影响记录的连续性，账页过 多又造成浪费。 适用范围：常用于设置总分类账、现金日记 账和银行存款日记账。 2.活页式账簿 将一定数量的账页按一定顺序装在账夹内，并可根 据需要随时加入和取出部分账页的账簿。 优点：能根据经济业务的发展变化，随时增减部分 账页，使用灵活，便于分类计算和汇总，有利于核算；多 余的空白账页可以取出，防止浪费。 缺点：账簿账页分散，容易丢失或抽换，在使用时 应有账户记录和编号，会计年度结束后应装订成册，妥 善保管。 适用范围：活页账常用于明细分类账。 3.卡片式账簿 将一定数量卡片式的账页，按一定顺序码放 在卡片箱内，并可根据需要随时加入和抽取的账 簿。 优缺点：这种账簿的优缺点与活页账相同。 适用范围：适用于设置固定资产、低值易耗 品等使用时间长，但日常记录少的明细账。 (三)按账簿的格式分类 三栏式账簿(点击图片返回) 多栏式账簿(点击图片返回) 数量金额式账簿(点击图片返回) 横线登记式账簿(点击图片返回) 第二节 会计账簿的设置 一、日记账的设置 二、分类账的设置 三、备查账的设置 一、日记账的设置 按国家会计制度的规定，企业必须设 置现金日记账和银行存款日记账，有外币 业务的单位还需要按币种不同分别设置外 币现金日记账和银行存款日记账。 1.现金日记账的设置 现金日记账是由出纳员根据现金的收款凭证和付款 凭证，按照经济业务发生时间顺序逐日逐笔进行登记。 目的在于随时掌握现金的收支动态和结存，便于检 查现金收支业务，防止发生差错以保护现金的安全。 现金日记账一般采用“三栏式”，基本结构为“收入”、 “支出”和“结余”三栏。其基本格式如下表所示： 1.现金日记账的设置 2.银行存款日记账的设置 银行存款日记账应按每一种存款分别 设置，由出纳员根据审核后的银行存款收、 付款凭证逐日逐笔序时登记。 其格式一般有“三栏式”和“多栏式”。 二、分类账的设置 （一）总分类账的设置 （二）明细分类账的设置 （一）总分类账的设置 总分类账一般采用“三栏式”账页。 设置“三栏式”总分类账时，在同一账簿要设立全部 总分类账户，每一账户可预留若干账页，为便于记录时 查找，每个账户的第一页用索引纸标明。 “三栏式”总分类账可以根据记账凭证直接逐笔登 记，也可以根据汇总记账凭证或多栏式日记账的汇总结 果登记。 （一）总分类账的设置 （二）明细分类账的设置 明细分类账是按照二级科目或明细科目开设，对经 济活动提供详细、具体的资料。 设置明细分类账，是对总分类账的一种明细补充， 表明总分类账的构成要素。 企业一般都应设置若干明细账，至于企业需要设置 哪些明细账，既要依据会计制度设置明细分类账的有关 规定，又要考虑企业进行会计管理的要求。 1.三栏式明细账 2.数