第五章 进出口税费的.ppt

第五章 进出口税费 第一节 概述 第二节 进出口货物完税价格的确定 第三节 进口货物原产地的确定与税率适用 第四节 进出口税费的计算 第五节 减免税费 第六节 进出口税费的缴纳方式与退补 总 结 第一节 概述 一、关税 二、进口环节税 三、船舶吨税 四、其他税费 小 结 （一）关税的概念 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 答案：错误 （二）进口关税 1、概念： **进口关税的计算 例：杭州某贸易公司向国外购进日本产的彩色胶卷30000卷(1卷0.5775平方米），海关审定成交价格CIF杭州30000美元，从量计征关税，适用最惠国税率30元／平方米，要求计算进口关税税款。（适用汇率为1美元=8元人民币） 某进出口公司从美国进口硫酸镁5000公吨,进口申报总价为FOB旧金山USD325000，运费每公吨USD10，保险加成率为10％，保险费率为0.3％，经查硫酸镁的最惠国关税税率为5.5％，海关计征汇率为1USD＝8.0881CNY，计算进口关税税款。 解：该题进口货物完税价格应为进口货物的CIF价。 CIF＝（FOB+F）÷【1－（1+投保加成率） ×保险费率】＝（325000+10×5000）÷【1 －（1+10％） ×0.3％】＝376241.59（元） 进口从价关税税额＝进口货物完税价格×进口关税税率＝ 376241.59 ×5.5％ ×8.0881＝167369.38（元） 答：进口关税税额为167369.38元。 复合进口关税税率计算 例：某贸易公司从日本购进广播级摄录一体机10台，经海关审定其成交价格为6 000美元／台。该税则号商品每台完税价格低于或等于5 000美元，执行单一从价税，税率为35％；每台完税价格高于5000美元：每台征收从量税，税额12 960元，加上3％的从价税。要求计算进口关税税款。（适用汇率为1美元=8元人民币） 3、进出口环节税费征纳的法律依据 《海关法》、《进出口关税条例》以及其他法律法规。 4、关税缴纳的期限 进出口货物的纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，如果最后缴款日恰好在法定的节假日，则顺延至第一个工作日。 （三）出口关税 **出口关税的计算 某公司出口锌砂300吨到韩国,经海关审定成交价格FOB天津为600美元/吨。锌砂的出口关税税率为30％，经国家批准按5％的税率出口。若当日中国人民银行公布的基准汇率为1美元＝8.27人民币，计算出口关税税额。 二、进口环节海关代征税（一）增值税 多项选择题 对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括：（ ） A、进口货物完税价格 B、进口货物关税税额 C、进口环节消费税税额 D、进口环节增值税税额 答案：ABC （三）消费税 单 选 我国的进出口消费税由（ ）征收。 A、国家税务局 B、财政部 C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人 答案：C **消费税、增值税的计算 一辆从日本进口的小轿车CIF上海的完税价格为20万人民币，已知该商品的进口关税税率为34.2％，消费税税率为8％，增值税税率为17％，计算该轿车应纳的关税、消费税及增值税。 解：（1）进口从价关税税款＝进口完税价格×进口关税税率＝200000 ×34.2％＝68400（元） （2）进口环节从价征收的消费税＝（完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（200000+200000 ×34.2％） ÷（1－8％） ×8％＝23339.13（元） （3）进口环节增值税=(关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额) ×增值税税率 =(200000+ 68400+ 23339.13) × 17％=49595.65（元） 船舶吨税分为优惠税率和普通税率。 征收范围如下： A.在我国港口行使的外国籍船舶 B.外商租用（以航次计租的程租除外）的中国籍船舶 C.中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶 D.我国租用的外国籍国际航行船舶。 判断题： 我国船舶吨税是按船舶吨位证书中注明的注册总吨位来计征的。 答案：错误 多选题： 在下列船舶中，应征收船舶吨税的有： A、在青岛港口行使的日本油轮 B、在厦门港口航行的美国货轮 C、航行于广州港口