第十章行为税的.ppt

第 10章 行为税制 10.1 行为税制概述 10.2 印花税 10.3 城市维护建设税 10.4 车辆购置税 10．1 行为税制概述 10.1.1 行为税制的概念 行为税，又称特定目的行为税，是对纳税人的某些特殊行为（或特定行为）征收的一类税种的总称。我国现行税制体系中属于行为税的税种主要有：印花税，城市维护建设税和车辆购置税等。 10.1.2 行为税制与一般税制的关系 任何税收都是与纳税人的特定经济行为紧密相联的，之所以将它们划分成行为税与一般税两种类型，主要在于说明这两种税收在征税目的、征税方式、征税效果、存续时间、法律地位等方面的明显区别。事实上，这两种税的兴废和发展之间有着紧密的内在联系，其划分标准也是相对的。 总体来看，行为税是税收杠杆的一种特殊运用，是在一般税收基础上对税收外延和作用领域的一种有意识的拓展。 10.1.3行为税制特点和开征的意义 行为税由于选择对特定的行为进行课税，具有极强的目的性，因此其调节经济的作用极为明显。 由于行为税具有上述特点，使得它在组织财政收入方面，不可能像流转税、所得税那样稳定和可靠，行为税的税收收入通常有明确的用途或不以取得收入为主要目的，甚至有“寓禁于征”的特征，同时，在整个税制体系中，只能做为辅助税种发挥拾遗补缺的作用。 10．2 印花税 10.2.1 印花税概述 印花税的概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税凭证的单位和个人征收的一种税。因其完税方法是在应税凭证上购买和粘贴一定数量的印花税票而得名。 印花税是世界各国普遍征收的税种，有着悠久的历史。 我国的印花税是由北洋军阀政府于1912年首次开征的，1927年国民党政府公布了印花税条例。改革开放后，我国恢复了印花税的征收。1988年8月6日，国务院发布《中华人民共和国印花税暂行条例》，从自当年10月1日起施行。 10.2.12 印花税的特点 1. 以应税凭证为课税对象，征税范围广。印花税的课税对象是条例列举的各种应税凭证，包括合同或者具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等五大类13个税目，涉及经济活动的方方面面，范围广泛，内容丰富，形式多样。 2. 采用粘贴印花税票的方式完税。印花税的应纳税额不采取直接向税务机关缴纳的办法，而是由纳税人根据自己书立、使用和领受应税凭证的情况，事先向税务机关购买印花税票，然后按应纳税额将其一次性粘贴在各种应税凭证上，并自行注销或画销。 3. 轻税重罚。印花税根据应税凭证的不同性质和特点规定了高低不同的税率，其中按比例税率纳税的，最高税率为千分之四，最低税率为万分之零点五；按定额税率征税的，每件贴花5元。与其他税种相比，税负非常轻，易于为纳税人所接受。但是，纳税人如果违反税法，未贴、少贴、不注销印花税票或把已贴用的税票揭下来重用等，税务机关将依法对其处以数倍的罚款，体现了轻税重罚的特点。 开征印花税的意义 开征印花税的意义在于： 1.有利于筹集稳定可靠的财政收入。经济生活中的应税凭证面广量大，使用频繁，凡税法列举的都必须纳税，这就给印花税提供了广泛的税源；印花税以应税凭证上记载的经济活动金额或账簿凭证数量为计税依据，随着经济活动规模的不断扩大，相应的应纳税额也会同步增长；印花税应纳税额的计算与纳税人经营成本和盈利水平的高低没有直接联系，计税简便，征纳成本低，收入稳定，不会出现大的起伏；印花税税负虽轻，但积少成多，取微用宏，可以为国家筹集稳定可靠的财政收入。 2.有利于促进经济行为规范化。合同凭证是经济活动的真实记录和法定文书。随着经济活动规模和层次的不断发展，各类合同、凭证、证照会大量增加，通过粘贴印花和证照检查，可以督促纳税人正确使用各种经济合同、凭证，增强遵纪守法意识，提高履约率，从而有利于促进经济行为的规范化和市场经济秩序的建立。 3.有利于增强纳税人的自觉纳税意识。印花税实行由纳税人自行计算、自行购买、自行贴花的“三自”纳税办法，有利于增强纳税人的自觉纳税意识。 【知识库】印花税起源趣谈 10.2.2 印花税征收制度 征税对象 印花税的征税对象是条例列举的各种应税凭证。具体包括五大类13个应税项目： 1. 合同类 合同是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同以及具有合同性质的凭证。其中，具有合同性质的凭证是指具有合同效力的协议、契约、单据、确认书以及其他各种名称的凭证。 条例