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【单选题】根据土地增值税征税范围的规定,下列行为应当 征收土地增值税的是（ ）。 A.父母的房产由子女继承的 B.双方合作建房后按比例分配自用房产 C.房产所有人将房屋产权赠与承担直接赡养义务人的 D.以房产抵押贷款期满后将房屋产权转让给贷款方的 【答案】D 【单选题】下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是 （　）。 A.与国有企业换房的外资企业 B.合作建房后出售房产的合作企业 C.转让办公楼的事业单位 D.继承房产的子女 D 某房地产公司转让商品楼收入5 000万元，计算土地增值额 准予扣除项目金额4 200万元，则适用税率为。 增值税扣除项目金额比例 ＝（5000－4200）÷4200×100%＝19%， 适用第一级税率，即30%。 【多选题】房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加 计20%扣除范围的有（　）。 A.取得土地使用权缴纳的契税 B.占用耕地缴纳的耕地占用税 C.销售过程中发生的销售费用 D.开发小区内的道路建设费用 E.支付建筑人员的工资福利费 『正确答案』ABDE 『答案解析』选项A、B、D、E作为开发成本可加计扣除； 选项C作为开发费用，不得加计扣除。 【多选题】转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予 扣除的项目有（ ）。 A.旧房产的评估价格 B.支付评估机构的费用 C.建造旧房产的重置成本 D.转让环节缴纳的各种税费 【答案】ABD 某房地产开发公司与某单位于2015年3月正式签署一写字楼转让 合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关 税金（营业税税率5%，城建税税率7%,教育费附加征收率为3%， 印花税税率为0.5‰）。已知该公司为取得土地使用权而支付的 地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为3000万元；投入房 地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为 1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,也不能提 供金融机构证明）。另知该公司所在省人民政府规定的房地产 开发费用的计算扣除比例为10%。请计算该公司转让此楼应纳的 土地增值税税额。 某房地产开发公司与某单位于2015年3月正式签署一写字楼转让合同，取得 转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5%， 城建税税率7%,教育费附加征收率为3%，印花税税率为0.5‰）。已知该公司 为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为3000 万元；投入房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为 1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,也不能提供金融机构 证明）。另知该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例 为10%。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值税税额。 【解析】 （1）确定转让房地产的收入15000万元。 （2）确定转让房地产的扣除项目金额： ①取得土地使用权所支付的金额为3000万元 ②房地产开发成本为4000万元 ③房地产开发费用为：（3000+4000）×10%=700（万元） ④与转让房地产有关的税金为: 15000×5%+15000×5%×（7%+3%）=825（万元） ⑤从事房地产开发的加计扣除为：（3000+4000）×20%=1400（万元） ⑥转让房地产的扣除项目金额为：3000+4000+700+825+1400=9925（万元） 某房地产开发公司与某单位于2015年3月正式签署一写字楼转让合同， 取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（营业税 税率5%，城建税税率7%,教育费附加征收率为3%，印花税税率为0.5‰）。 已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的 有关费用为3000万元；投入房地产开发成本为4000万元；房地产开发费 用中的利息支出为1200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出, 也不能提供金融机构证明）。另知该公司所在省人民政府规定的房地产 开发费用的计算扣除比例为10%。请计算该公司转让此楼应纳的土地增值 税税额。 （3）计算转让房地产的增值额:15000-9925=5075（万元） （4）计算增值额与扣除项目金额的比率:5075÷9925×100%≈51% （5）计算应纳土地增值税税额： 应纳土地增值税=5075×40%-9925×5%=1533.75（万元）。 某工业企业转让一幢20世纪90年代建造的厂房，当时造价100 万元，无偿取得土地使用权。如果按现行市场价的材料、人工 费计算，建造同样的房子需600万元，该房子为7成新，按500 万元出售，支付有关税费计27.5万元。计算企业转让旧房应缴 纳的土增值税额。 （1）评估价格＝600×70%＝420（万元） （2）允许扣除的税金27.5万元 （3）扣