第九章 支出循环审计 2012.pptVIP

第九章 支出循环审计 第一节 支出循环概述 一 、支出循环与账户 （一）支出循环内容 支出循环是指企业为保证其生产经营正常 进行而从外界获取各种生产资源，并支付相关 款项的活动所组成的业务循环 业务流程示意图:  请 （预算） （合同、协议） （出纳员） 购 审 询 确定 采购 验 仓 记 审批 执行 单 批 价 供应商 （合同） 货 储 账 付款 付款 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ ⑩ 1.了解仓库或其他需求部门编制请购单情况 (与“发生”认定有关) 请购与审批岗位分离，根据请购单进行授权审批，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。 2.了解采购部门编制订购单情况 (与“完整性”认定有关) 采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离。 3.了解验收部门编制验收单情况 (与“发生”认定和“完整性”认定有关) （1）验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有