行政事业单位内部控制05.pptVIP

五、行政事业单位内部控制具体规范：实物资产 1、实物资产的含义 是指单位占有、使用的能以货币计量的房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、办公用品及各种物料用品或低值易耗品等。 2、实物资产内部控制制度的重点 （1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； （2）实物资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确； （3）实物资产取得、验收、使用（领用）、维护、盘点、处置和转移等环节的控制流程应当清晰，对实物资产购置（投资）预算、供应商的选择、验收使用、维护保养（保管）、内部调剂、盘点、重要材料物资的接触条件以及报废处置的原则及程序应当有明确的规定; （4）实物资产的价值核算、处置等会计处理方法应当符合国家统一会计制度的规定。 3、实物资产内部控制制度的岗位分工与授权批准 （1）应当建立实物资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理实物资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 同一部门或个人不得办理实物资产业务的全过程。 （2）实物资产业务不相容岗位至少包括： ①实物资产购置(投资)预算的编制、请购与审批，审批与执行； ②实物资产采购、验收与款项支付； ③实物资产投保的申