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江苏国税更新国际税收 遵从指引 安永转让定价 通讯 继三年前首次发布国际税收遵从管理规划之后， 对国际税收热点的关注和看法 江苏省国税局又发布了第二版规划，即《江苏省 跨境关联交易已经成为跨国公司面临的最主要税收风险。随 国家税务局2016-2018年度国际税收遵从管理规 着社会各界对跨国公司逃避税现象的关注，降低跨境税收风 1 险不仅关乎企业经营风险和成本，而且关乎企业社会道德和 划》（以下简称“规划”） 。 形象。 规划是在国际税收改革进入后BEPS时代，国际税 收规则的改变和税收透明度要求的提高对跨国公 规划强调税收要与经济行为和价值创造相一致，经济实质要 与法律形式相一致。江苏国税关注到，就江苏情况来看，跨 司的经营和税务机关的管理都带来极大挑战的背 国公司在对在华子公司职能定位上存在以下问题：强调法律 景下发布的。 形式，忽视经济实质；跨国公司忽视在华成员企业的价值创 造作用；跨国公司在华子公司的职能定位长期不变。在华子 公司已经增加了研发或营销职能，但仍定位为契约制造商， 人为给予低成本加成回报。 规划指出无形资产的开发、提升、维护、保护和利用 （DEMPE）并列为创造无形资产价值的五大环节，对无形 资产价值创造的贡献成为分享无形资产超额利润的依据。中 国成员企业在集团原有技术基础上进行本地化的改造、升级、 1 拓展，或者接受集团委托进行研发活动，均可能构成无形资 /art/2016/8/9/art_55_256279.html 产价值创造。 江苏国税更新国际税收遵从指引 1 江苏国税强调地域特殊因素是可比性分析要素之一。跨 规划强调本土化研发或受托研发即使是在总部总体决策指 国公司全球利润分配中应充分考虑地域特殊因素对利润 导下，仍有具体决策、风险承担、资产使用、重要人员投 的贡献。 入等特征，在价值创造中发挥特定作用。受托研发不是一 般性集团内劳务，不能仅按低成本加成率予以回报，要结 跨国纳税人的全球业务重组日渐频繁，集团业务重组应 合研发人员投入、研发成果利用以及研发中的成本节约等 具有合理商业目的和经济实质。不具有合理商业目的和 因素，对受托研发活动给予充分补偿。 经济实质的企业重组，税务机关可以重新定性而做出纳 税调整。 江苏国税认为业务重组应基于合理商业目的，不应以获取 税收利益为唯一目的或主要目的，并强调业务重组应有公 规划指出，BEPS 《转让定价同