第七章 企业所税会计.pptVIP

第七章 企业所得税会计 企业所得税是一个非常重要的税种，因此，企业所得税的核算也是税务会计的一个非常重要的内容。所得税会计处理的资产负债表债务法的基本原理较难理解，所以，本章也是税务会计的一个难点。 学时：4 通过本章的学习，应该理解会计准则与税收法规差异的原因与性质，掌握应付税款法和资产负债表债务法的会计处理，以及所得税纳税申报表的填制方法。 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税概念 企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。 二、纳税义务人 :在中国境内实行独立经济核算的企业或组织 在银行开设结算账户； 独立建立账簿，编制财务会计报表； 独立计算盈亏。 三、征税范围 企业的生产、经营所得和其他所得。 四、税率 基本税率： 33％ 照顾性税率：18% 、27% 新税率： 25%。 五、征收方法 按年计算、分月或分季预缴、 年终汇算清缴、多退少补 三、税收优惠政策 (一)国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业。新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。期满后可按15％的税率征收所得税。 (二)新创办软件生产企业、集成电路产品的生产企业(线宽等于或小于0.8