第十讲营业税().ppt

应税劳务→ 指七个行业的劳务。 ①交通运输业②建筑业③邮电通信业④金融保险业⑤文化体育业⑥服务业⑦娱乐业所提供的劳务。 应税资产：无形资产及有形不动产 2、特点 ⑴ 税负低 3%~5%，娱乐业5%~ 20％。 ⑵ 按行业设置税目。七个行业设置七个税目。 ⑶ 实行多环节征收。有一次应税行为和营业额，就征一次税。 ⑷ 价内税。税负可转嫁。 2、纳税人的特殊规定 ⑴铁路运输的纳税人如下： ①中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；②合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；③地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；④铁路专用线运营业务的纳税人为企业或者其指定的管理机构⑤基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 ⑵从事运输业务（水、陆、空）并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。 ⑶企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 ⑷建筑安装业务实行分包或者转包的，分包或装包者为纳税义务人。 ⑸金融保险业纳税人包括①银行②信用合作社③证券公司④证券交易所⑤金融租赁公司⑥保险公司⑦其他机构。 §4-2 税目与税率 §4-2-1 税目 营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置。 营业税的应税劳务 ，具体有七大类。 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不包括在内。 1、交通运输业 P75 本税目征收范围包括陆路运输，水路运输，航空运输，管道运输和装卸搬运等5大类。 具体解释见教材P75~76 自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3％的税率征收营业税。 4、邮电通信业 P77 邮电通信业是指专门办理信息传递是业务。本税目的征收范围包括 邮政、电信。 ⑴邮政是指传递实物信息的业务，包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。 ⑵电信是指用各种电传设备传输电信号而传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。 5、文化体育业 P77 文化体育业是指经营文化、体育活动的业务。本税目的征收范围包括 文化业，体育业。 例题：以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（ ）。 A、应征收营业税 B、减半征收营业税 C、也不征营业税 D、暂缓征收营业税 例题：以不动产投资入股，参与接受投资利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税（ ） 例题：纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。（ √ ） 例题：下列经营活动中，计算营业税的税率正确的有（ A C D ）。 A、旅游景点经营索道取得的收入按5％ B、建筑设计收入按3％ C、邮政储蓄收入按5％ D、金融保险业按5％ §4-3 应纳税额的计算 §4-3-1 计税依据 营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产取得的应税营业额。 根据税法的规定，计税依据的确定方法有全额计税，余额计税，核定计税。 1、全额计税：营业额是向对方收取的全部价款和价外费用。 2、核定计税： 组成计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 3、余额计税： 以全部收入减去付给其他企业的余额为营业额。 1、全额计税：营业额向对方收取的全部价款和价外费用 例一：咨询公司6月发生咨询活动咨询费收入50000元。 应纳营业税=50000×5%=2500元 2、核定计税： 组成计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率） 例二：销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本460万元，成本利润率10%。 应纳营业税=460 × （1+10% ）÷ （1-3% ） × 3% +1800 × 5%=105.65万元 3、余额计税： 以全部收入减去付给其他企业的余额为营业额。 例三： 某旅行社组团旅游共收取旅费20000元，支付给餐费，门票费，住宿费，交通费共15000元。 应纳税额=（20000-15000）×5%=250元 税 法 主讲教师：关群 湖北大学知行学院经管系 Email：196367424@ 第十讲：营业税 本次课的内容 一、营业税的概念与特点 二、纳税义务人与扣缴义务人 三、税目与税率 四、应纳税额的计算（计税依据） 本次课重点与难点 重点：营业税的概念 纳税义务人与扣缴义务人 难点：营业税税目 计税依据 §4-1营业税概述 §4-1-1营业税的概念与特点 1、营业税的概念 P7