2010新版财经法规与职业道德第三章税收法律制度(101-150)(51页).pptVIP

四.应纳《营业税额》的计算 应纳税额＝营业额×适用税率 一般情况下的营业额 或 特殊情况下的营业额 3％ 5％ 5～20％ 计算例题： 1.教材 p.254 例题3—10 2.教材 p.255例题3—11 3.A建筑公司具备主管部门批准的建筑企业资质，2004年承包一项工程，签订的建筑安装承包合同注明的建筑业劳务价款为9000元,另外销售建筑材料1000万元。 A公司将1500万元的安装工程分包给B建筑公司。 工程竣工后，建设单位支付给A公司材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。 A公司又将其中的材料差价款200万元和提前竣工奖50万元支付给B企业。 请计算A企业应纳营业税额和代扣代缴营业税额。　　　　 【解】 应纳营业税额 =（9000-1500+600+150-200-50）×3%=8000×3%=240（万元） 代扣代缴营业税额 =（1500+200+50）×3%=52.50（万元） 4.某乙建筑公司以包工不包料的方式承包甲公司的一项建筑工程，该公司取得的工程价款为1358万元，另外，该工程耗用甲公司提供的建筑材料、动力款600万元，同时甲公司给予建筑公司提前竣工奖42万元。　　 计算公司应缴纳的营业税。 该公司应缴纳的营业税额 ＝（1358+600+42）×3% =60（万元） 5.甲施工企业5月份将自建的一幢楼房部分出售给乙公司，部分留作自用。该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本的30％，无同类工程价格，其成本利润率20％。对外销售部分楼房取得销售收入3000万元。　　 该甲施工企业当月应缴纳的营业税 该企业当月应缴纳的营业税额 ＝应纳建筑业营业税＋应纳销售不动产营业税 ＝ 〔 1200× （1-30%）×（1+20%）÷（1-3%） 〕×3 % ＋3000 ×5 % ＝ 31.18 ＋150 ＝181.18（万元） 6. 2009年6月，A投资公司发生以下经济业务，请计算A公司6月份应纳营业税额。 ⑴ 发放贷款1000万元，利率8％； ⑵转让专利一项，收入200万元； ⑶投资设立建筑安装队，该队建筑业务耗料及其他物资500万元，燃料耗用100万元，安装作业耗用费用50万元，收取安装设备的价款50万元；收取人工费50万元； ⑷投资餐饮业，饭店收入100万； ⑸投资运输业，总运费收入200万元，支付境外段运费80万元； ⑹投资娱乐业，歌舞厅收入20万元，棋牌室收入10万元，游艺场收入30万元；出售烟酒收入20万元（外购成本0.5万元）；水电费支出2万元；工资性支出3万元。 * * 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。 使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。 防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。 专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。 通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。 2.增值税专用发票的基本联次 基本联次为三联：发票联、抵扣联、记账联。 ◆发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证； ◆抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； ◆记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。 其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 3.增值税专用发票的开具要求 p.247 4.增值税专用发票领购的规定 （1）领购：一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。 （2）一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票： ①会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 ②有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 ◆虚开增值税专用发票； ◆私自印制专用发票； ◆向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； ◆借用他人专用发票； ◆未按本规定第十一条开具专用发票； ◆未按规定保管专用发票和专用设备； ◆未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； ◆未按规定接受税务机关检查。 ③有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： 5.增值税专用发票的开具范围 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发