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医药公司未按规定转出进项税额偷税案 发稿单位：市局信息中心????发稿日期：2002-05-13????浏览人次：137????来源：内部 医药公司未按规定转出进项税额偷税案 一、案情 （一）纳税人基本情况 某医药公司是某医药管理局下属的独立核算的国有商业企业，主要从事各种中成药、西药的批发和零售，为增值税一般纳税人。该企业下设６个非独立核算的零售药店和１个非独立核算的分公司。 （二）案件来源和检查方法 市国家税务局按照对重点税源监控企业进行检查的要求，于１９９７年９月对该商业企业增值税缴纳情况及其他有关资料进行了分析，认定该企业销售收入和已缴税金均比以前年度有所下降，因而将其列入稽查对象进行检查。 在对该企业进行检查时，采用顺查法，全面细致地检查企业原始凭证、记账凭证和销售发票，并主要对以下账户进行检查： （１）核对“商品销售收入”总账与明细账，纳税申报表与会计报表。 （２）重点检查“其他应付款”账户、“应收账款”账户、“银行存款”账户，全面核对记账凭证。 （三）违法事实 １．１９９６年纳税情况 １９９６年该企业申报商品销售收８３元，实现销项税额５１１44７４．１１元，抵扣进项税额３３７５３４４．７２元，抵扣期初存货进项税额２０９９３８．５６元，企业已申报缴纳增值税１５２９１９０．８３元。检查时发现： （１）１９９６年发生属１９９３年以前购进商品报损，企业未作当期进项税额转出，而是直接冲减“待摊费用——期初进项税额”（红字）科目，造成提前抵扣增值税进项税额１０６０２６．６６元。 （２）１９９６年度发生当期商品报损，未作进项税额转出，金额11６１４３．６２元，应补增值税１９７４4.４２元。 （３）１９９６年以单独开具红字普通发票的形式支付让利，金额２２７１４６０．２６元（含税），这部分让利直接冲减商品销售收入，应作补税处理，应补增值税３３００４１．２４元，企业在自查中已申报补税１３８６６３．５４元，这次检查又补缴增值税１９１３７７．７０元。 ２．１９９７年纳税情况 １９９７年１月至６月，该企业申报商品销售收８９元，实现销项税额３０６６０９６．５２元，抵扣进项税额１５０９３９１．９６元，抵扣期初存货进项税额１０４９６９．２８元，企业已申报缴纳增值税１４５１７３５．2８元。检查中发现： （１）１９９７年１月至６月发生商品损耗７０６９．１３元，未作进项税额转出，应补缴增值税为１２０１．７５元； （２）１９９７年１月至６月以单独开具红字普通发票的方式支付让利，金额３２７５７０．６７元（含税），这部分让利直接冲减商品销售收入，应补增值税４７５９５．７４元。 该企业自１９９６年和１９９７年１月至６月共查补增值税３６５９４６．２７元。 （四）处理结果 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定，认定该企业上述行为属偷税。该市国税局对该企业作出了补缴所偷增值税税款３６５９４６．２７元，罚款１３１７３９．２７元的处罚。税款和罚款已于１９９７年１０月全部入库。 二、分析 以上问题说明，企业在会计核算中，钻税收政策的空隙，对购进商品的报损，不作进项税额转出，而是直接冲减“待摊费用——期初进项税额”，并且连续两年开具普通发票（红字）进行让利，直接将折扣金额冲减销售收入，严重地违反了增值税核算的有关规定。究其原因：一是企业依法申报收入的意识较差，企业财务人员工作责任心不强，不能严格依照税法的有关规定及时申报纳税，抱着“能偷则偷，查出来补缴”的侥幸心理；二是企业内部管理、监督不严，使本来能自查纠正的问题，拖到税务机关检查后才暴露出来；三是税务机关注重增值税专用发票的管理，忽视了对普通发票的核查。 针对存在的问题，税务机关应在今后的工作中，采取以下措施，堵塞税收征管中存在的漏洞： １．在日常稽查中要善于发现问题，对企业的偷税手段进行分析、研究，总结工作经验，不断强化稽查手段。 ２．加强税法宣传，督促企业有关人员学习税收法规和财务会计制度。税务机关应针对不同行业，不同层次举办一些税收知识培训班，进一步提高纳税人依法纳税的意识。特别在当前企业重组和改制过程中，更要加强税法的宣传和教育，使企业能够依法管理，加强内部的核算和监督，及时缴纳税款。 ３．加强对税务人员业务技能的培训，提高工作责任心。加强税务机关内部各部门之间的业务衔接，对企业纳税异常情况进行通报交流，以便及时发现问题，给国家挽回经济损失。同时，要加大稽查力度和处罚力度，对偷税数额较大且情节严重的予以曝光，整顿税收秩序，震慑违法行为。 ?