国际税收的分析体系(35页).pptVIP

1.1.4.3 国际税收协调 为了解决国际税收竞争引发的负外部性问题和提高世界资源配置效率需要国际税收协调的介入。 一、国际税收协调的理论分析 1.国际税收协调的定义 狭义的定义：指围绕着两个或两个以上的主权国家或地区对跨国纳税人行使各自的税收管辖权产生的冲突进行协调的行为。 广义的定义：指相关国家在税收管辖权、税制、税收政策、税务管理等全方位的协调与合作，以及包括各国税制在国际范围内的趋同，乃至某种形式的一体化。 2.必要性 (1)实现世界范围内资源的有效配置 税负----成本----效率 (2)减少国际税收竞争 的负外部性 (2)实现世界范围的税收公平 3.国际税收协调模式 (1)双边模式 这是指有关国家通过签订国际税收协定，寻求解决各国税收制度之间相互冲突引起的国际双重课税和国际偷逃税等问题，其合作的基础主要立足于《联合国范本》和《经合组织范本》。 ( 2)区域税收协调模式 这是指区域经济一体化成员国之间通过部分税收主权的让渡，相互协调其税收制度，其目标是减少成员国税收制度的差异。这是区域经济一体化发展的较高层次，也是国际税收协调的较高形式。最典型的是欧共体一体化进程中的税制协调。 (3)建立世界税收组织 随着国际经济一体化程度的不断提高，尤其看到在国际贸易领域中“世界贸易组织”、在国际金融与投资领域中“国际货币基金组织”所发挥的巨大作用，一些学者开始讨论成立“世界税收组织”的可行性，讨论采取某些可以为各国所接受的措施，就某些“世界性税基”征税，以及提供某些“世界性公共产品”，协调各国税制的差异与运作矛盾等等。 Tanzi（1998）提出了建立一个世界税收组织的设想。这一组织将认定税收发展中的跨国溢出效应，并提交给一个所有国家均派有代表的委员会，这个委员会将就那些产生明显负外部性的领域提出建议以促进改变。但该组织并不干涉那些没有明显跨国溢出性的税收行为。此外，该组织只是提出建议，并不强制执行 就目前来看，这一构想还不具有现实性。其实现还需要克服以下障碍：一是因为缺乏违反规则就会受到制裁的可置信承诺，在其框架内无法就某一税收冲突和摩擦达成真正意义上的仲裁；二是国际组织的一个基本特征是权利和义务的对等，而这个构想中的世界税收组织并不具备这种特征。如果是这样，那么就无法保证参与国的平等对话。因此，这一构想无论在细节上还是在技术上都需要进一步完善。 二.国际税收协调实证分析 1.间接税的国际税收协调 2.直接税的国际税收协调 第一讲 1.1节 (完) 《国际税收理论与实务研究》 课程框架： 第一讲 国际税收理论分析 第二讲 国际税收法律框架I 第三讲 国际税收法律框架II 第四讲 国际税收筹划 第五讲 国际税收管理 第一讲 国际税收理论分析 第1章 国际税收的理论分析 1.1国际税收的分析体系 1.2 涉外税收的经济分析 1.1国际税收分析体系 1.1.1国际税收的研究背景 1.现代世界经济的特征与趋势 2.当代西方财税理论的发展 1.1国际税收的分析体系 1.1.1研究背景 1.现代世界经济的特征与趋势 现代世界经济的显著特征是“市场经济” 其发展趋势是“经济全球化” 1.全球各国经济运行机制进一步趋向“市场化”选择 2.经济一体化、全球化趋势不可抗拒 经济全球化是指随着各国经济开放度的增加，国家间各种壁垒逐渐消除，整个世界相互渗透、相互依存、相互影响的程度不断加深、规模与形式不断增加的过程。它是指市场经济的基础上生产要素在全世界范围内的自由流动和合理配置。 3.经济运行背景与方式发生变化 4.世界经济发展体现出愈来愈强的不平衡性 5.全球资源约束进一步加强，可持续发展重要性增强 1.1国际税收的分析体系 2.现代西方税收理论新发展 (1)优化税制理论 (2)不确定性下的税收理论 (3)宏观税收政策理论的发展 (4)可持续发展理论与生态税收研究 1.1.2国际税收的范畴体系 1.国家税收与国际税收 (1)两者的联系 (2)两者的区别 2.涉外税收与国际税收 (1)涉外税收内涵的界定 ----征纳关系论。涉外税收反映为一国政府与其政权管辖下的外国纳税人之间的征纳关系。这种征纳关系不能超越该国政府的管辖范围以外，而进入国际的范围，从