第一章增值税(48页).pptVIP

任务二 增值税 教学目的 1．了解增值税的概念、特点与作用。 2．掌握增值税征收制度的基本内容，包括征税范围、纳税人和税率；掌握应纳税额的计算方法，包括销售额、销项税额、进项税额的确定以及增值税会计核算。 3．了解增值税优惠政策、专用发票的管理制度及征收管理规定。 模块一 增值税概述 一、增值税的概念 增值税是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其法定增值额征收的一种税。 增值额是指纳税人在一定时期内销售商品或者提供劳务所取得的收入，大于其购进商品或接受劳务时所支付的金额的差额。 二、增值税的特点 1、按增值额征税 2、实行道道征税，但不重复征税 3、税收负担平衡 4、税收负担具有向前推移性 模块二 增值税税制的基本内容 二、纳税人 课堂练习：确定适用税率 1、一般纳税人销售：苹果、天然气、应税农药、出口一般的货物、机床、电视机、服装、小轿车、办公桌、啤酒、文具、图书、钢材、铁矿石、应税劳务。 2、小规模纳税人（除商业企业）销售食用植物油、面粉、杂志、应税劳务。 3、小规模商业企业销售饲料、农膜、日用品。 4、寄售商店（小）代售寄售商品。 5、一小规模纳税人既经营应税劳务、又经营非应税劳务，未分别核算。 6、农民专业合作社向社内成员销售农膜、种子、种苗、化肥、农药等。 7、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品。 模块三 增值税应纳税额的计算  一.一般纳税人的计算 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 （一）销项税额的确定 纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销 售额和规定税率计算并向购买方收取的增值 税额，为销项税额。 销项税额=销售额×税率 1、销售额的基本规定 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额（这表明增值税是一种价外税）。 价外费用包括向购买方价外收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费 及其租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。  第三、同时符合以下条件代为收取的政府性基金或 者行政事业性收费： 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。 第四、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取 的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车 辆购置税、车辆牌照费。 2、特殊情况下销售额的确定 （1）不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率或征收率） 【例2】某公司销售船用柴油10吨，每吨不含增值税单价1000元，价外代有关部门收取渔业发展基金每吨198.9元。则这一笔销售的销售额应为： 销售额= 1000×10+10×198.9 ÷（1＋17％） =11700（元） (2)视同销售 纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有 本细则第四条所列视同销售货物行为而无销 售额者，按下列顺序确定销售额： ①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。 　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率） ⑤包装物押金 两个条件：是否单独核算；是否逾期（一年） 纳税人为销售货物而出租或出借包装物收取的 押金，单独记账核算，且在规定的期限内收回出租 或出借的包装物，押金退还的，可不并入销售额， 不征收增值税。 纳税人收取的包装物押金逾期仍未退还的，或 销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）出租或出借包装 收取的押金，应按规定征收增殖税。 注意：逾期包装物押金，应视为含税收入，在 征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税 课堂练习：确定销售额 1、某公司（一般纳税人）销售钢材，税控专票注明销售额8万元，税额1.36万元。另开出普通发票，收取包装费234元。计算增值税销售额。 2、某商场（一般纳税人）8月份销售三批同一货物，每批数量分别为900件、1100件、1500件，不含税销售额分别为每件120元、100元、75元。经税务机关认定，第三批销售价格明显偏低且无正当理由。计算8月份增值税销售额。 3、某厂（一般纳税人）将自产的一批新产品200件作为福利发放给本厂职工，该产品尚未投放市场，无同类产品售价，每件生产成本为100元。是否应计征增值税？若是，确定销售额。 4、某商场（一般纳税人